上海自貿(mào)區(qū)離岸銀行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的法律控制-論文.pdf

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1、2014年5月當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理May2014第36卷第5期CONTEMPORARYECONOMICMANAGEMENTVO1．36NO．5DOI：10．132536．cnki．ddjjg1．2014．05．018上海自貿(mào)區(qū)離岸銀行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的法律控制李伯僑，張棒(暨南大學(xué)法學(xué)院／知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院，廣東廣州510632)f摘要】上海自貿(mào)區(qū)作為我國(guó)推進(jìn)金融改革的新型發(fā)展模式，其離岸銀行業(yè)務(wù)的稅收政策在施行中可能會(huì)產(chǎn)生離岸銀行業(yè)務(wù)優(yōu)惠稅制與我國(guó)現(xiàn)有稅制的沖突、“稅收洼地”導(dǎo)致“黑色經(jīng)濟(jì)”滋生、征管程序中出現(xiàn)“法律真空”地帶等法律風(fēng)險(xiǎn)。而中國(guó)香港、新加坡離岸銀行業(yè)務(wù)稅收監(jiān)管制度則體現(xiàn)出

2、了低稅負(fù)、高效征管的特點(diǎn)．有鑒于此，自貿(mào)區(qū)在對(duì)離岸銀行進(jìn)行稅制創(chuàng)新時(shí)應(yīng)當(dāng)以稅收政策的法定化、統(tǒng)一化為最終目標(biāo)，協(xié)調(diào)境內(nèi)關(guān)外離岸銀行優(yōu)惠稅收制度與境內(nèi)稅制改革，建立離岸銀行的國(guó)際化稅收征管制度，以控制自貿(mào)區(qū)離岸銀行業(yè)務(wù)稅收政策的法律風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】自貿(mào)區(qū)；離岸銀行；稅收政策風(fēng)險(xiǎn)；法律控制【中圖分類號(hào)】F752．8；F810．422【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1673—0461(2014)05—0094一o4上海自貿(mào)區(qū)金融創(chuàng)新主要方向鎖定在離岸金收優(yōu)惠制度，又要實(shí)現(xiàn)離岸銀行業(yè)務(wù)優(yōu)惠稅制的融領(lǐng)域，以此推動(dòng)建立全球人民幣的創(chuàng)新、交易、法定化。從我國(guó)目前離岸銀行稅制監(jiān)管制度來(lái)看，定

3、價(jià)、清算中心。[11現(xiàn)階段上海自貿(mào)區(qū)在金融領(lǐng)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠與現(xiàn)行稅收制度存在一定的沖突，主要依靠稅收政策推進(jìn)改革，而稅收政策固有特具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。點(diǎn)必然會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何控制自貿(mào)第一，從我國(guó)離岸銀行業(yè)務(wù)稅收征管的法律區(qū)離岸銀行業(yè)務(wù)稅收政策的法律風(fēng)險(xiǎn)，完善其稅收依據(jù)來(lái)看，我國(guó)自1997年離岸銀行業(yè)務(wù)正式試點(diǎn)監(jiān)管制度，對(duì)實(shí)現(xiàn)上海自貿(mào)區(qū)法制化具有重要意義。以來(lái)，國(guó)務(wù)院、國(guó)家外匯管理總局以及深圳市政一上海自貿(mào)區(qū)離岸銀行稅收創(chuàng)新政策的法、府等相繼頒布了多項(xiàng)針對(duì)離岸銀行業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)律風(fēng)險(xiǎn)惠政策和稅收征管通知，但是隨著離岸銀行業(yè)務(wù)隨著上海自貿(mào)區(qū)的落地，眾多外資、中資均

4、的發(fā)展，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策被廢止，內(nèi)外資銀行、意圖通過(guò)上海自貿(mào)區(qū)這一實(shí)體經(jīng)濟(jì)與金融改革的在岸離岸業(yè)務(wù)稅收制度也被統(tǒng)一在相關(guān)稅收法律對(duì)外窗口，享受離岸金融業(yè)務(wù)改革所帶來(lái)的紅利法規(guī)中。因此，目前我國(guó)銀行業(yè)務(wù)的稅制體系沒(méi)以及稅收創(chuàng)新政策，因此，銀行搶灘布局的步伐有區(qū)分離岸、在岸銀行業(yè)務(wù)．離岸銀行業(yè)務(wù)稅收也愈發(fā)緊湊。然而，在內(nèi)外資銀行“爭(zhēng)食”離岸征管缺少明確的法律依據(jù)，稅收優(yōu)惠政策缺乏穩(wěn)銀行業(yè)務(wù)的同時(shí)，自貿(mào)區(qū)內(nèi)稅收創(chuàng)新政策作為影定性和法制化。在自貿(mào)區(qū)“一線放開(kāi)”，而二線監(jiān)響其競(jìng)爭(zhēng)的重要因素之一．其將會(huì)產(chǎn)生的法律風(fēng)管處于法律空白的情形下，將難以實(shí)現(xiàn)針對(duì)離岸險(xiǎn)成為內(nèi)外資銀行關(guān)注的重要內(nèi)

5、容。就目前我國(guó)銀行業(yè)務(wù)的“高效監(jiān)管”。境內(nèi)關(guān)于內(nèi)外資銀行YF展離岸銀行業(yè)務(wù)的稅收政第二，現(xiàn)行稅收征管體系中。離岸銀行業(yè)務(wù)策來(lái)看，自貿(mào)區(qū)內(nèi)稅收創(chuàng)新政策將可能存在以下稅負(fù)較重，不符合稅收優(yōu)惠原則。目前我國(guó)涉及法律風(fēng)險(xiǎn)銀行業(yè)務(wù)的稅種主要是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、(一)實(shí)行離岸銀行稅收優(yōu)惠與我國(guó)現(xiàn)有稅制教育費(fèi)附加和印花稅、企業(yè)所得稅。具體而言，的沖突銀行業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅率在2003年降至5％；對(duì)于稅收優(yōu)惠原則是離岸銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的重要基設(shè)在市區(qū)的銀行．以營(yíng)業(yè)稅為稅基的城市維護(hù)建礎(chǔ)之一，也是世界各國(guó)離岸金融市場(chǎng)在稅收監(jiān)管設(shè)稅，稅率為7％；教育費(fèi)附加統(tǒng)一按營(yíng)業(yè)稅1％等方面所遵循的國(guó)際規(guī)則

6、。[3]按照稅收優(yōu)惠原則要的附加率征收；印花稅以貨款額為稅基．稅率為求，內(nèi)外資銀行在離岸銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)享受一定0．05％；內(nèi)外資銀行企業(yè)所得稅率均為為25％，的稅收優(yōu)惠，即既應(yīng)在稅制設(shè)計(jì)中保留一定的稅其中包括從源泉扣繳的適用20％優(yōu)惠稅率的非居收稿日期：2014-03--03網(wǎng)絡(luò)出版網(wǎng)址：http：／／www．enki．net／kcms／doi／10．13253／j．cnki．ddjjg1．2014．05．018．html網(wǎng)絡(luò)出版時(shí)間：2O144lO17：40作者簡(jiǎn)介：李伯僑(1958一)，男，四川宜賓人，經(jīng)濟(jì)法博士，暨南大學(xué)法學(xué)院，知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師，主要研究

7、方向：經(jīng)濟(jì)法、財(cái)稅金融法；張秭(1990-)，女，河北衡水人，暨南大學(xué)法學(xué)院／知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院碩士研究生．主要研究方向：經(jīng)濟(jì)法、財(cái)稅金融法。李伯僑，張神：上海自貿(mào)區(qū)離岸銀行稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的法律控制民的利息所得。對(duì)于自貿(mào)區(qū)內(nèi)離岸銀行而言．其業(yè)務(wù)以部門規(guī)章《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》及其離岸業(yè)務(wù)主要是為跨境企業(yè)和“走出去”的中資實(shí)施細(xì)則作為判斷依據(jù)，而涉及外資銀行的《外企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù)，自身運(yùn)行成本已較高，而僅資銀行管理?xiàng)l例》中，并未明確指出外資銀行離利息預(yù)提稅已大大增加了其運(yùn)行成本。如果在稅岸業(yè)務(wù)范圍，這將進(jìn)一步增加稅收征管機(jī)關(guān)的工收監(jiān)管