調(diào)整季調(diào)預(yù)算：教你如何進(jìn)行預(yù)算差異分析.doc

《調(diào)整季調(diào)預(yù)算：教你如何進(jìn)行預(yù)算差異分析.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、調(diào)整季調(diào)預(yù)算：教你如何進(jìn)行預(yù)算差異分析　　導(dǎo)語：全面預(yù)算是企業(yè)對未來做出的規(guī)劃，由于人們的預(yù)測能力有限和各種不確定因素的存在，預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場突變、人事調(diào)整等變化，使預(yù)算在不同程度上不再適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。比如出于整理戰(zhàn)略發(fā)展的需要，預(yù)算責(zé)任單元之間進(jìn)行整合或撤銷，導(dǎo)致預(yù)算主體發(fā)生變化。企業(yè)管理模式發(fā)生重大變化或預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)出現(xiàn)等。簡言之，預(yù)算的調(diào)整就是預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差進(jìn)行糾正?！　︻A(yù)算執(zhí)行情況跟蹤和分析最常用的方法是進(jìn)行差異分析，就是將實(shí)

2、際結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對比，這時(shí)我們對二者的差異要特別關(guān)注，如果差異在設(shè)定的范圍之內(nèi)，我們可以假定業(yè)務(wù)在預(yù)算的控制和掌握之中，如果超出設(shè)定范圍，不管是有利差異還是不利差異都要進(jìn)行調(diào)查，查明原因并采取及時(shí)的相應(yīng)行動，以免當(dāng)差異背后的事情變得足夠大時(shí)，會對公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生致命的影響?！　〔町惙治鰳?biāo)準(zhǔn)的設(shè)定：大多數(shù)公司將差異關(guān)注的范圍設(shè)定在正負(fù)10%，在這個(gè)范圍以內(nèi)，會認(rèn)為是可接受的差異，只要對其發(fā)展趨式進(jìn)行關(guān)注就可以了。對于超過標(biāo)準(zhǔn)的差異，我們要做的第一件事是對這個(gè)差異的性質(zhì)進(jìn)行歸類，差異按產(chǎn)生的原因，大致有以

3、下幾類：　　1、時(shí)間性差異(timevariance)　　即預(yù)算所屬的月份與實(shí)際入賬的月份不同，這種差異一般會在年末累計(jì)時(shí)消除，如果沒有，則應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對記賬內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)預(yù)提，以使費(fèi)用進(jìn)入合理的會計(jì)區(qū)間?！　?、科目分類的差異(categoryvariance)　　會計(jì)記賬所入的科目與預(yù)算所入科目不同，會造成此類差異，針對這種差異，需要會計(jì)與預(yù)算人員統(tǒng)一口徑，以便于分析和考核?！　?、數(shù)量差異(volumevariance)　　體現(xiàn)在因生產(chǎn)或銷售數(shù)量增長以后，相關(guān)的變動或固定成本的增長，如

4、人員增加，以及因人員增加帶來的相關(guān)費(fèi)用的增加?！　?、價(jià)格差異(pricevariance)　　當(dāng)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的價(jià)格發(fā)生變化時(shí)帶來的差異。比如前一年做預(yù)算時(shí)的房租是每平米10元，現(xiàn)在房租上漲至每平米12元。　　5、品種或組合差異　　也可稱為替代差異，原計(jì)劃用A產(chǎn)品或服務(wù)，現(xiàn)在工藝或技術(shù)改進(jìn)，可以用更省錢的B產(chǎn)品或服務(wù)，這就是品種或組合差異?！　?、效率差異(efficiencyvariance)　　做同樣一件事情，花的時(shí)間和費(fèi)用比設(shè)想的多了或少了，帶來的就是效率差異?！　?、質(zhì)量差異(quality

5、variance)　　因?yàn)樽龅臇|西質(zhì)量不好或比原來還好，多花的錢或省下的錢就是因?yàn)橘|(zhì)量原因帶來的差異?！　?、未做預(yù)算的項(xiàng)目(unbudgetedvariance)　　由于市場及公司內(nèi)部情況的變化，有一些事項(xiàng)是在做預(yù)算時(shí)未曾預(yù)料到的，這種情況帶來的差異稱為未預(yù)算差異?！　∥覀兲貏e要關(guān)注的是3－8，對這些差異的進(jìn)一步調(diào)查以及及時(shí)的行動措施，是公司日常管理的最基本的組成部分，也是財(cái)務(wù)總監(jiān)最重要的工作之一。?