固定資產(chǎn)管理審計內(nèi)控關(guān)鍵點及審計程序.doc

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1、固定資產(chǎn)管理審計內(nèi)控關(guān)鍵點及審計程序（標下劃線部分為此次審計關(guān)注點）加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。企業(yè)應當制定相應的固定資產(chǎn)管理制度和流程，包括購買申請審批流程，付款審批流程等。企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來

2、源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技術(shù)投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行

3、審批，及時辦理投保手續(xù)。管理流程、有沒有比選，標準是什么？（房屋、車輛、大型設(shè)備）企業(yè)應當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。企業(yè)應當加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處

4、置定價，防范資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。關(guān)注固定資產(chǎn)在管理中產(chǎn)生的相關(guān)稅費，是否建立詳細的追蹤分析報表，包括維修費用，稅費（如房產(chǎn)稅），外購固定資產(chǎn)增值稅進項抵扣等，確保費用發(fā)生真實合理，尋找節(jié)降維修費用及稅費的空間。關(guān)注固定資產(chǎn)稅收政策，如與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅政策及房產(chǎn)稅政策。　　固定資產(chǎn)報廢管理，了解申報稅前扣除等支持文件及資料，同時報廢資產(chǎn)何時處理更有利于降低企業(yè)所得稅，企業(yè)盈利，越早稅前扣除對企

5、業(yè)越有利，因為繳稅會減少公司的現(xiàn)金。固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價及風險識別（標下劃線部分為此次審計關(guān)注點）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點評價指標規(guī)范管理制度管理審核公司是否建立相應資產(chǎn)管理制度對關(guān)鍵控制點明確界定。購買申請審批流程，付款流程等。已建立相應制度則考慮制度是否有需要完善的地方，是否存在潛在風險未考慮到。固定資產(chǎn)驗收竣工決算與驗收工程項目交付使用之前是否辦理竣工決算和工程驗收，購入的一般固定資產(chǎn)是否也必須辦理驗收手續(xù)。驗收報告的編制與審核企業(yè)是否對竣工和購入的固定資產(chǎn)編制驗收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、供應

6、商或建造商、送到時間或竣工時間、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核后交付使用。固定資產(chǎn)登記造冊固定資產(chǎn)目錄編制1、企業(yè)是否制定了固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，列明固定資產(chǎn)的編號、名稱、型號、使用年限等；2、企業(yè)是否定期不定期對固定資產(chǎn)目錄進行復核。固定資產(chǎn)卡片（銘牌）1、企業(yè)是否按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容，并確保固定資產(chǎn)卡片的編號與固定資產(chǎn)目錄保持一致；2、企業(yè)是否定期或不定期對固定資產(chǎn)卡片進行復核。明確資產(chǎn)

7、管理責任人檢查重要資產(chǎn)是否有責任人列表。（重要資產(chǎn)未明確使用、保管、維護的責任人）固定資產(chǎn)投保投保方案的制定資產(chǎn)管理部門是否根據(jù)需要擬定固定資產(chǎn)投保方案，確保與投保項目的適當性，經(jīng)主管部門審核通過后方可實行。（投保范圍過大或者過小，金額嚴重不足或者超標）保險公司的甄選和確定企業(yè)是否能夠依據(jù)特定原則選定合適的保險公司，并與其簽訂保險合同，合同內(nèi)容主要涉及資產(chǎn)名稱、數(shù)量、型號、保險金額及索賠條款等。保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失時，相關(guān)部門是否能夠形成書面報告，經(jīng)審核后辦理索賠固定資產(chǎn)運行維護日常維護1、企業(yè)是否

8、嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修計劃和大修理計劃，確保生產(chǎn)順利進行，切實消除安全隱患；包括車輛維修管理流程及車輛維修費用控制。2、企業(yè)是否強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運行。定期檢查企業(yè)是否定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄。1、未嚴格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度（參照設(shè)備部的維修保養(yǎng)手冊），未能確保設(shè)備的完好、清潔、潤滑和安全使用；2、虛假維修及保養(yǎng)。）固定資產(chǎn)更新改造技改