學(xué)習(xí)情境91實(shí)收資本業(yè)務(wù)核算課件.ppt

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1、企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境9所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算所有者權(quán)益業(yè)務(wù)盈余公積形成業(yè)務(wù)盈余公積使用業(yè)務(wù)未分配利潤業(yè)務(wù)實(shí)收資本業(yè)務(wù)資本公積業(yè)務(wù)留存收益業(yè)務(wù)一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)資本（股本）溢價業(yè)務(wù)其他資本公積業(yè)務(wù)資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境1.知識目標(biāo)理解實(shí)收資本的涵義，熟悉實(shí)收資本的管理規(guī)定，掌握實(shí)收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解資本公積的涵義，熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定，掌握資本公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵義和內(nèi)容，熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。職業(yè)能力目標(biāo)2.能力目標(biāo)能根

2、據(jù)審核無誤的驗(yàn)資報告、募股說明書、銀行進(jìn)賬單及相關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及股東大會決議等原始憑證，編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行實(shí)收資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬和明細(xì)賬；能根據(jù)審核無誤的股東大會或董事會決議等編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行盈余公積形成和使用、未分配利潤形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”各賬戶總賬和明細(xì)賬。職業(yè)能力目標(biāo)一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說明實(shí)收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值。實(shí)收資本是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本

3、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶對實(shí)收資本進(jìn)行核算（股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶），并加強(qiáng)實(shí)收資本的管理。學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例北京華益有限責(zé)任公司(增值稅一般納稅人)，2006年1月1日注冊成立，注冊資金1000萬元，分別由甲、乙、丙三家公司投資設(shè)立。其中，甲公司以貨幣500萬元出資，乙公司以不需安裝的設(shè)備一批出資，經(jīng)各方確認(rèn)，設(shè)備價值300萬元（與公允價值相符）；丙企業(yè)以A原材料一批出資，經(jīng)各方確認(rèn)，材料價值200萬元（含稅），丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票。工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)

4、發(fā)起人組織發(fā)起如期出資組織驗(yàn)資驗(yàn)資報告現(xiàn)金繳款單收款收據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)財會部門會計崗位財會部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核公司章程、驗(yàn)資報告、出資證明等，審核會計憑證，登記總賬記賬憑證、總賬學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算一.實(shí)收資本的概念實(shí)收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值。實(shí)收資本是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備(一)在我國實(shí)行的注冊資本制度下,除國家另有規(guī)定外,企業(yè)的實(shí)收資本等于注冊資本。二.實(shí)收資本管理規(guī)定指企業(yè)在工商行政管理部門登記

5、注冊的資本額(二)企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原主管機(jī)關(guān)申請變更登記學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算(三)出資方式：《公司法》規(guī)定，投資者可以用以下方式出資：(1)用貨幣出資(2)用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)出資全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。注意出資方式外幣人民幣如廠房、機(jī)器設(shè)備、存貨等如商標(biāo)權(quán)等學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算企業(yè)收到投資者投入的資本，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。注意三、

6、實(shí)收資本的核算（一）核算的帳戶設(shè)置實(shí)收資本實(shí)收資本的增加數(shù)額實(shí)收資本的減少數(shù)額余額：實(shí)收資本的總額明細(xì)帳：可按投資者設(shè)置學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算股本實(shí)際發(fā)行的股票票面總值經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額余額：公司期末股本總額（二）會計處理實(shí)收資本增加帳務(wù)處理流程:股份有限公司的帳戶設(shè)置：學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算①②③實(shí)收資本(或股本)固定資產(chǎn)、原材料等無形資產(chǎn)銀行存款資本公積①接受貨幣資金投資。②接受實(shí)物投資。③接受無形資產(chǎn)投資。實(shí)收資本(或股本)固定資產(chǎn)、原材料等無形資產(chǎn)銀行存款資本公積學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1.收到以現(xiàn)金投入的資本借:銀行存款、庫

7、存現(xiàn)金（實(shí)際收到的金額）貸：實(shí)收資本（出資在注冊資本中所占份額）資本公積——資本溢價（出資超過所占份額的部分）除股份有限公司外的其他企業(yè)：學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1.收到以現(xiàn)金投入的資本股份有限公司：借:銀行存款、庫存現(xiàn)金（實(shí)際收到的金額）貸：股本（出資在股本中所占份額）資本公積——資本溢價（出資超過所占份額的部分）學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算借:固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價值）貸：實(shí)收資本（出資在注冊資本中所占份額）資本公積——資本溢價（借貸差額）不公允的除外2.收到以固定資產(chǎn)投入的資本：學(xué)習(xí)子情境9.1實(shí)收資本業(yè)務(wù)的