金融工具解讀.docx

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1、1、修訂金融工具的分類與計量模式金融資產(chǎn)基于其合同現(xiàn)金流量特征及企業(yè)管理該等資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式分類為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)三大類別取消了貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等原有分類。說人話就是債務(wù)工具你要是只想要利息，你就攤余成本核算，如果你又想要利息，又可能賣掉，那就FVOCI，其余的金融工具就全部在FVTPL中核算。當(dāng)然你可以把非交易性權(quán)益工具指定為FVOCI，但是這玩意進去了就永遠出不來了，這個金融工具就告別利潤表了，賣掉也只能在權(quán)益里面重分類在金融負債方面，引入

2、了針對自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動的特定列報方式。除此之外，金融負債的分類和計量與現(xiàn)行準(zhǔn)則保持一致。說人話就是，金融負債要么FVTPL，要么攤余成本。也有個特例，就是發(fā)行人自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致的公允價值變動計入OCI，而且這個也是進去了就永遠出不來了，賣掉了也出不來，只能在權(quán)益部分重分類。2、引入預(yù)期信用損失減值模型修訂的CAS22引入預(yù)期信用損失模型替代了現(xiàn)行準(zhǔn)則中已發(fā)生損失模型。新減值模型將適用于按攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具、租賃應(yīng)收款、合同資產(chǎn)，以及特定未提用的貸款承諾和財務(wù)擔(dān)保合同。新減值模型要求采用三階段模型，依據(jù)自初始確

3、認(rèn)后信用風(fēng)險是否發(fā)生顯著增加，信用損失準(zhǔn)備按12個月內(nèi)預(yù)期信用損失或者整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失予以計提。對于應(yīng)收款項、合同資產(chǎn)及租賃應(yīng)收款存在簡化方法，允許始終按照整個存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)減值準(zhǔn)備。對初始確認(rèn)時已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)（如，不良債務(wù)）則采用不同的方法。說人話就是，原來的金融工具在發(fā)生減值的時候才確認(rèn)，現(xiàn)在買進來后就要考慮確認(rèn)。更直觀的說法就是要參考以前的壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)方式對金融工具進行確認(rèn)減值，當(dāng)然只是類比，具體方法存在較大差異。3、簡化嵌入衍生工具的處理混合合同包含的主合同屬于金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將混合合同視為一個整體，基于分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類與計量，不再分拆。

4、如果混合合同包含的主合同屬于金融負債或者并非屬于新金融工具準(zhǔn)則的范圍，則與現(xiàn)行準(zhǔn)則相同，需要評估嵌入衍生工具是否應(yīng)當(dāng)與主合同分拆。能不分就不分，分不出來就不分。4、調(diào)整非交易性權(quán)益工具投資的會計處理修訂的CAS22允許企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益進行處理，但該指定不可撤銷，且在處置時不得將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。