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1、電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6電子商務環(huán)境下的稅收問題研究6 摘要:電子商務的出現(xiàn),對適用于傳統(tǒng)貿(mào)易方式的現(xiàn)行稅制形成了很大的沖擊。這不僅僅表現(xiàn)為電子商務稅收的征管極難操作,還表現(xiàn)為其稅收管轄權難以確定。世界各國對于電子商務的稅收問題也各持己見,看法不一。本論認為,從我國的實際情況出發(fā),應當對電子商務進行征稅?！ ￡P鍵詞:電子商務；稅收；征管；管轄；對策 一、電子商務環(huán)境下商業(yè)交易的新特點 電子商務環(huán)境下的
2、商業(yè)交易是通過運用信息技術,以電子方式處理交易過程中的數(shù)據(jù)和資料,使得整個商業(yè)運作過程實現(xiàn)了無紙化、直接化。相對于傳統(tǒng)的商務活動,電子商務環(huán)境下商業(yè)交易有許多與現(xiàn)行稅收體制無法適用的新特點,具體表現(xiàn)如下: 1、在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)的無地域限制性使得電子商務的交易具有無國界、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的,人們在傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在電子商務環(huán)境下將變得毫無意義,國內(nèi)貿(mào)易和跨國貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同,很多跨國交易尤其是數(shù)字化產(chǎn)品甚至可以不經(jīng)過海關檢查而自由進行。因而網(wǎng)上貿(mào)易突破了地域限制,為納稅主體的判定增加了難度?！ ?、由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性,使得電子商務環(huán)境下的交易各方具有隱匿性。
3、由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制,通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方,可以隱匿姓名、隱匿居住地。稅務征管部門是通過常設機構確定企業(yè)經(jīng)營所得的地,并據(jù)以征收稅款的。但電子商務的出現(xiàn)使得企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點,因而對交易者的地點也難于確定,這給稅務征管部門對企業(yè)常設機構的判定帶困難。 3、互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性使得電子商務中的交易場所可以是一個虛擬市場。電子商務環(huán)境下的交易場所是一個沒有傳統(tǒng)市場的時間和空間概念的場所。在這樣的市場中,傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員都可以是虛擬的,就連商品交易的手續(xù),比如合同、單證甚至資金等,都以虛擬方式出現(xiàn)。這種交易的虛擬
4、性將直接導致稅收征管的稽查審計困難?！ ?、由于互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)字化信息傳輸?shù)奶攸c,電子商務中的交易信息是以數(shù)字化方式傳輸?shù)?。在傳輸時除非將信息下載,并進行轉(zhuǎn)換,否則很難了解所傳輸?shù)男畔?nèi)容。電子支付體系的采用,使貨幣、賬簿也電子化、無形化,加大了對交易內(nèi)容和交易性質(zhì)辨別的難度。通過交易信息的數(shù)字化傳輸,在實現(xiàn)網(wǎng)上支付和網(wǎng)絡下載產(chǎn)品后,是否有足夠的依據(jù)收到應收的稅,是否也可以結合資金流追溯商務交易過程。因此,在電子商務環(huán)境下,商務交易過程的可追溯性問題就顯現(xiàn)出了?！ ?、由于互聯(lián)網(wǎng)安全性的需要,電子商務交易過程都采用了數(shù)據(jù)信息加密措施。數(shù)據(jù)信息加密技術在維護電子商務交易安全的同時,也成為企業(yè)偷漏稅
5、行為的天然屏障,使得稅務征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關資料。納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息,為稅收征管加大了難度。 二、電子商務對稅收的沖擊 目前,互聯(lián)網(wǎng)用戶已遍及全球,電子商務也正在以驚人的速度向整個世界蔓延。應該說,電子商務跨越了空間和時間的限制,大大促進了商務交易的發(fā)展,但由此也產(chǎn)生了一系列的稅收難題。就其內(nèi)在形式看,離線交易由于貨物和勞務仍然以傳統(tǒng)方式提供,交易的實物流程并未消失,按現(xiàn)行稅制對其征稅并無多大障礙。而在線交易中實物流程已經(jīng)完全消失,對現(xiàn)行稅制的沖擊就在所難免了?？傮w看,電子商務對稅收的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面: (一)電子商務的稅收征管
6、極難操作 1交易行為難以認定,企業(yè)逃稅具有技術上的可行性,稅款流失風險加大?，F(xiàn)行稅制對傳統(tǒng)商務交易之所以適用,是因為在傳統(tǒng)方式下,所有的交易行為都會保留下相關的實物型商業(yè)憑證或單據(jù),如銷售憑證等。即使沒有商業(yè)憑證,稅務機關也可通過銀行賬戶等的變動檢查其收支狀況,以確定計稅依據(jù)。電子商務,尤其是在線交易則不一樣?！ ∫栽诰€交易為典型代表的電子商務本身的記錄是虛擬性的。這些記錄即便被保留下,其在計算機上的惡意修改也可以不留下任何痕跡。更重要的是,網(wǎng)絡是一個極度開放的空間,企業(yè)可以在互聯(lián)網(wǎng)上輕易地改變站點,因而任何一個企業(yè)只要擁有一臺計算機、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話,就可以匿名進行商務洽談和交
7、易。同時,網(wǎng)上電子支付、計算機加密系統(tǒng)的發(fā)展也大大提高了電子商務的隱蔽性特征,使得稅務機關無法真正有效監(jiān)控納稅對象的交易行為,從而也就無法防止企業(yè)逃稅。另外,網(wǎng)上交易的匿名進行,還有利于企業(yè)在關聯(lián)交易中制定適宜價格逃避稅收,因為人們還無法確定其交易對象是關聯(lián)企業(yè)?！ ?征稅對象的類型難以劃分,差別稅收政策無法實施。在現(xiàn)行稅制中,各個國家在征收流轉(zhuǎn)稅的時候,都對有形商品銷售、應稅勞務提供、特許權轉(zhuǎn)讓等作了明確的劃分,并實施
