資源描述：
《稅收籌劃和稅收籌劃風險在新企業(yè)所得稅法下的分析.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、稅收籌劃和稅收籌劃風險在新企業(yè)所得稅法下的分析 【摘要】隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，市場參與主體的行為更趨于理性和成熟，新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃及風險防范便是其成熟行為的一種集中體現。納稅人在依法納稅行為的基礎上，追求利益最大化，通過合理、合法的手段來減少稅收支出，已作為企業(yè)的重點經營戰(zhàn)略來實施和發(fā)展起來，這也是企業(yè)在市場經濟中獲得強有力競爭優(yōu)勢的一大法寶，因此越來越多地被企業(yè)所認可和接納。本文從稅收籌劃的定義、特點為研究的起點，提出了稅收籌劃風險的防范措施，為企業(yè)減少稅收支出，創(chuàng)造稅收利益提出了新的研究方向?！ 娟P
2、鍵詞】稅收籌劃稅收籌劃風險新企業(yè)所得稅法 一、稅收籌劃的概念理論研究 稅收籌劃的定義 稅收籌劃是一門綜合性學科，對多類學科如財務、稅收、法律等進行了融合。它是納稅人在企業(yè)設立、經營等活動中為了減輕稅收負擔、增加企業(yè)利潤、實現經營目標而進行的一種謀劃和安排。這種安排并不是盲目進行的，它的前提是遵守現行稅法和國際稅法慣例，在稅法規(guī)定的范圍內實施。如果企業(yè)超越了這個前提，便觸犯了國家稅法，必定會受到處罰?！ ∑髽I(yè)實行稅收籌劃最終要實現的目標是在保障應納稅企業(yè)正常經營活動的前提下，實現兩個之最，一最是稅負負擔最輕，二最是稅后
3、利潤最大?！ 《愂栈I劃在新企業(yè)所得稅法下的特征分析 1.依法性。稅收籌劃的目的之一是減輕稅負負擔，這與偷稅、漏稅的目標一致，它們之間的本質區(qū)別是稅收籌劃具有依法性。依法性主要表現為兩個方面：一是企業(yè)開展稅收籌劃的前提是遵守國家的稅收法律，最終選擇的稅收籌劃方案必須保證依法進行，否則它便淪為與偷稅、漏稅同樣的性質中去了；二是明確稅法的立法意圖，遵循國家宏觀調控策略，不能知法犯法或鉆稅法漏洞，做一個有良心、講誠信的企業(yè)。 2.前瞻性。稅收籌劃的前瞻性是指當納稅人在履行納稅義務前，在遵守稅收政策和法律規(guī)定的前提下，為減輕稅負
4、和增加稅后利潤，立足于本企業(yè)現狀，對其經營活動進行科學、合理的規(guī)劃，制定相關的發(fā)展戰(zhàn)略，最終確定出適合本企業(yè)的最佳稅收籌劃方案。 3.多面性。稅收籌劃的目標是實現兩個之最，一最是稅負負擔最輕，二最是稅后利潤最大。有一種觀點認為還應該有一最那就是所繳稅款最小。如果企業(yè)以這個標準來進行稅收籌劃，將其利潤控制為零，那所繳稅款肯定是最小的。在市場經濟活動中，沒有哪家企業(yè)會不追求利潤，所以這種說法及其荒謬。因此，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時應進行全面籌劃，要綜合考慮各種因素，如市場因素、稅收因素等，只有進行全面考量，稅收籌劃方案才能盡
5、善盡美。 4.變化性。目前，我國經濟正處于轉型時期，法律、法規(guī)、政策也在不斷地調整、變化過程中，稅收籌劃方案也應該立足實際，與時俱進，根據這些變化，不斷調整和完善，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的稅收利益?！ 《⒍愂栈I劃風險在新企業(yè)所得稅法下的防范與控制 稅收籌劃是一件系統(tǒng)工作，復雜性強，在進行籌劃方案設計時要綜合考量多 種因素如政策、規(guī)則的不斷變化性和企業(yè)自身主客觀條件的復雜性等，因此稅收籌劃風險是客觀存在的，應對其加以正視?；I劃人在進行稅收籌劃時，對籌劃風險應進行初步的預判，采取有利措施，防患于未然，防范與控制稅收籌劃風險
6、的發(fā)生?！ 〗⒍愂栈I劃風險預警系統(tǒng) 稅收籌劃存在著主觀風險，納稅人在進行籌劃方案設計時往往依靠的是自己的主觀判斷，這種主觀性跟納稅人的業(yè)務素質息息相關，二者為正比關系。所以為了防止稅收籌劃風險的發(fā)生，納稅人應樹立風險意識，打有準備的戰(zhàn)役。除此之外，還應依靠網絡建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)，全面監(jiān)控稅收籌劃，防患于未然，將風險及時控制在萌芽狀態(tài)或采取措施防止風險發(fā)生?！ 《愂栈I劃應符合國家稅法規(guī)定 稅收籌劃存在觸犯稅法的風險，針對這一情況就需要在進行稅收籌劃時務必做到合法，這也是稅收籌劃方案取得成功的必要條件。在實際工作中
7、，納稅人應從這兩個方面加以注意。首先是學習稅法并按照稅法規(guī)定進行稅收籌劃設計；其次是分清節(jié)稅和避稅的關系。節(jié)稅是合法行為，稅法的優(yōu)惠政策來進行稅收籌劃；避稅是違法行?椋?利用稅法漏洞來逃避繳稅義務。只有弄清楚這兩者的區(qū)別，稅收籌劃才有意義。 稅收籌劃應和企業(yè)目標一致 稅收籌劃跟企業(yè)財務息息相關。企業(yè)的財務目標是企業(yè)價值最大化。為了實現這一總目標，稅收籌劃也不應偏離軌道，而是以此目標為中心進行整體性籌劃，在企業(yè)的整體投資和經營戰(zhàn)略中有其一席之地，[1]防止稅收籌劃片面性風險的發(fā)生?！ 《愂栈I劃方案不應古板，應更具靈活度
8、 納稅人在進行稅收籌劃時，不能紙上談兵，而是具體問題具體分析，立足于本企業(yè)發(fā)展實際，使籌劃方案具有實操性，同時還要兼具靈活度。只有這樣，稅收籌劃方案才是一個成功的方案，從而對稅收籌劃目標的實現產生積極影響。[2] 將成本效益原則滲透到稅收籌劃中去 稅收籌劃工作涉及多項支出和費用，在進行籌劃方案設計時
