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1、非財務(wù)人員如何讀懂財務(wù)報表周延星2010.01.06我是固定資產(chǎn),年齡是累計折舊;思念是日記賬,愛情是無形資產(chǎn),緣分是營業(yè)外收入，結(jié)婚是合并報表，愛人是實收資本，孩子是應(yīng)付賬款。生活是持續(xù)經(jīng)營，吵架是壞賬準(zhǔn)備，打架是營業(yè)外損失，眼淚是所有者權(quán)益。看病是維修費(fèi)用，買衣服是包裝費(fèi)，回憶是財務(wù)分析，舊情難忘是長期待攤費(fèi)用，情人是營業(yè)外支出，錯愛是高估利潤。離婚是破產(chǎn)清算，反思是內(nèi)部盤點，再婚是資產(chǎn)重組，解釋是更正分錄；開篇哲語財務(wù)人生提綱如何讀懂財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤表三、現(xiàn)金流量表財務(wù)報表的組成四、預(yù)測算表財務(wù)報表的地位和作用資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)的“底子”靜
2、態(tài)報表利潤表——企業(yè)的“面子”一定時期報表現(xiàn)金流量表——企業(yè)的“日子”現(xiàn)金流量報表1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2、資產(chǎn)及其特點3、負(fù)債及其特點4、所在者權(quán)益及其特點一、資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)的“底子”1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)的葵花寶典——會計恒等式（第一恒等式，基本恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是時點指標(biāo)，反映企業(yè)一個時點靜態(tài)的財務(wù)狀況左右資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人企業(yè)的投資者資產(chǎn)負(fù)債表(賬戶式)資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債總計無形資產(chǎn)實收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計負(fù)債與所
3、有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)特點分為左右兩部分屬于平衡結(jié)構(gòu)，按流動性排列左邊包括了公司的全部財產(chǎn)，從上到下排列右邊代表了誰對這些資產(chǎn)擁有權(quán)利，按流動性排列需要先歸還的排在上面，歸還時間長的排在下面閱讀時先從結(jié)構(gòu)上分析，以利于總體把握。流動性：對于資產(chǎn)：變成現(xiàn)金的難易對于負(fù)債：償還時間的急緩資產(chǎn)負(fù)債表的實質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方資產(chǎn)，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益。全部項目按償還期限順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表。其表達(dá)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)是：資金運(yùn)用=資金來源1.企業(yè)的實力：企業(yè)有多少流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)2.企業(yè)的負(fù)債：了解到本企
4、業(yè)的負(fù)債情況，有多少流動負(fù)債，是在短時間內(nèi)必須償還的，有多少是長期負(fù)債，是可以緩緩再償還的。3.企業(yè)的自有資金（所在者權(quán)益）：了解到本企業(yè)的資產(chǎn)是多少由自有資金換來的。例如下面是某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表為我們提供的信息現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長期借款長期應(yīng)付款實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益600萬元資產(chǎn)1000萬元負(fù)債400萬元2、資產(chǎn)及其的特點什么是企業(yè)的資產(chǎn)？①企業(yè)擁用或控制②一項經(jīng)濟(jì)資源③能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益簡單的說就是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的
5、東西，能把錢放進(jìn)你口袋的東西。在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）兩大類流動資產(chǎn)：是指可以在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的或耗用的資產(chǎn)日常用的：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等長期資產(chǎn)：除流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，我們?nèi)粘Ｓ玫模汗潭ㄙY產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)資產(chǎn)的特點：包括有形的也包括無形的可能存放于其他單位公司范圍內(nèi)的不一定都是你的資產(chǎn)（經(jīng)營租賃的資產(chǎn)）3、負(fù)債及其特點什么是企業(yè)的負(fù)債？①公司承擔(dān)的義務(wù)②導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司③通過減少資產(chǎn)或提供勞務(wù)償還簡單的說，就是負(fù)債是把錢從你口袋里取走的東西，就是欠別人的需要償還的錢。流動負(fù)債：
6、是指將于一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)需要動用流動資產(chǎn)償還的債務(wù)。日常用的：應(yīng)付財款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等長期負(fù)債：是指償還期在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期以上的債務(wù)。一般情況包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等特點負(fù)債確認(rèn)為流動與非流動（長期），主要是將流動負(fù)債與流動資產(chǎn)進(jìn)行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。是債權(quán)人非常關(guān)心的指標(biāo)。負(fù)債在法律上要先于所在者權(quán)益償還。4、所在者權(quán)益及其特點什么是所在者權(quán)益？是公司股東在公司擁有的財產(chǎn)權(quán)利。包括投入的資本經(jīng)營過程中的留存收益（實現(xiàn)的凈利潤的累積）所有都權(quán)益在我們常用的會計科目：實收資本×
7、××資本公積×××盈余公積×××未分配利潤×××特點在財務(wù)報表中，所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債兩個會計要素的計量：所在者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債它的計量不是單獨(dú)的，而只是根據(jù)一定計量方法計量特定資產(chǎn)和負(fù)債后形成的結(jié)果如：盈余公積未分配利潤新會計準(zhǔn)則下完整資產(chǎn)負(fù)債表（2010年EAS上使用的資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位：XXXXX有限公司單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)
8、收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非
