現(xiàn)金流量表編制編制實(shí)例.doc

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1、現(xiàn)金流量表編制舉例：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。該公司20*7年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料未到。（2）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票40000元。（3）又購入原材料一批，用銀行存款支付原材料貨款39920元，支付增值稅6786.4元，原材料驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本為40000元。（4）收到原材料一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)劃成本38000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付。（5）對外銷售商品一批，應(yīng)收取的款項(xiàng)元，其中

2、含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。（6）公司將賬面成本為6000元的短期股票投資全部售出，收到款項(xiàng)6600元存入銀行。（7）公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺，通過銀行存款支付款項(xiàng)40400元，其中增值稅5812元。設(shè)備已投入使用。（8）用銀行存款支付購入的工程物資款51283元，支付的增值稅款8717元。物資已入庫。（9）分配應(yīng)付工程人員工資80000元及福利費(fèi)11200元。（10）應(yīng)交教育費(fèi)附加40000元應(yīng)記入在建工程。（11）工程完工交付使用，固定資產(chǎn)價(jià)值為元。（12）計(jì)算未完工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息60000元。利息尚未付現(xiàn)。（1

3、3）基本生產(chǎn)車間報(bào)廢設(shè)備一臺，原價(jià)80000元，已計(jì)提累計(jì)折舊72000元，清理費(fèi)用200元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。（14）為購建固定資產(chǎn)從銀行借入3年期借款元，借款已存銀行。（15）銷售商品一批，價(jià)款元，應(yīng)交增值稅47600元。該商品的實(shí)際成本為元，款項(xiàng)已存入銀行。（16）公司將一張到期的無息銀行承兌匯票不含（增值稅）80000元到應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳并存入銀行。（17）公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。收到現(xiàn)金股利12000元存入銀行并確認(rèn)為投資收益。該公司與接受投資方的所得稅稅率均為33％。（18）出售一臺設(shè)備，收到價(jià)款元，設(shè)備原價(jià)元，已提折舊600

4、00元。（19）用銀行存款元?dú)w還短期借款本金。（20）用銀行存款歸還短期借款的利息5000元。（21）從銀行提現(xiàn)金元。（22）用現(xiàn)金元支付經(jīng)營人員工資元，支付工程人員工資80000元。（23）分配經(jīng)營人員工資元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員工資元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。（注：工程人員工資分配通過第9筆業(yè)務(wù)處理完畢）（24）提取經(jīng)營人員福利費(fèi)16800元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員15400元，車間管理560人員元，行政管理人員840元，（工程人員福利費(fèi)分配通過第9筆業(yè)務(wù)處理完畢）（1）計(jì)提短期借款利息4600元。（2）計(jì)提長期借款利息（計(jì)入損益）4000元。（3）生

5、產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本元。（4）生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用低值易耗品計(jì)劃成本20000元，采用一次攤銷法。（5）結(jié)轉(zhuǎn)上述領(lǐng)用原材料和領(lǐng)用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率為5％。（6）攤銷無形資產(chǎn)24000元；攤銷印花稅4000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用36000元。（7）車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊32000元。管理部門計(jì)提折舊8000元。（8）收到銀行通知收到應(yīng)收的銷售商品的貨款20400元，存入銀行。（9）按應(yīng)收帳款余額的3‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（10）用銀行存款支付產(chǎn)品廣告等費(fèi)用8000元。（11）將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（12）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本元。（13）公司對外銷售商

6、品一批，貨款元，增值稅17000元，收到無息商業(yè)承兌匯票一張面值元；該批產(chǎn)品實(shí)際成本60000元；該公司于收到票據(jù)的當(dāng)天就到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行扣除貼現(xiàn)息8000元。（14）為支付退休金從銀行提現(xiàn)金20000元。（15）用現(xiàn)金20000元支付未統(tǒng)籌退休金。（16）結(jié)轉(zhuǎn)本期商品銷售成本元。（17）本期應(yīng)交教育費(fèi)附加800元。（18）用銀行存款上繳教育費(fèi)附加800元。（19）用銀行存款上繳增值稅40000元。（20）將各損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計(jì)算出本年應(yīng)交所得稅并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。計(jì)算出本年經(jīng)利潤95160.40元。（21）按經(jīng)利潤的10％提取法定盈余公積95

7、16.04元。（22）按凈利潤的5％提取任意盈余公積4758.02元。（23）宣告分派普通股現(xiàn)金股利12886.34元。（24）將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（25）應(yīng)銀行存款上繳所得稅38835.6元。（26）用銀行存款歸還長期借款元。編制會計(jì)分錄：（1）借：材料采購60000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款70200（2）借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：銀行存款40000（3）借：材料采購39920應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）67