審計(jì)準(zhǔn)則修訂總體情況介紹PPT課件 .ppt

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1、審計(jì)準(zhǔn)則修訂總體情況介紹主講人：楊志國(guó)主講人簡(jiǎn)介中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)理事中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德準(zhǔn)則委員會(huì)副主任委員中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)委員會(huì)副主任委員主要內(nèi)容第一部分：審計(jì)準(zhǔn)則的修訂背景第二部分：審計(jì)準(zhǔn)則修訂的總體情況第三部分：新審計(jì)準(zhǔn)則的主要變化第一部分：審計(jì)準(zhǔn)則的修訂背景國(guó)際背景國(guó)內(nèi)背景國(guó)際背景一、國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)二、原國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則面臨的問題三、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則明晰項(xiàng)目四、各國(guó)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的情況國(guó)際背景一、國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）職責(zé)自主、獨(dú)立地制定高質(zhì)量

2、審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)、質(zhì)量控制和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則促進(jìn)各國(guó)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則趨同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）基本要求和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)利用他人工作審計(jì)結(jié)論和報(bào)告特殊領(lǐng)域ISA500ISA501ISA505ISA510ISA520ISA530ISA540ISA550ISA560ISA570ISA580ISA600ISA610ISA620ISA700ISA701ISA710ISA720ISA800ISA300ISA320ISA330ISA402ISA200ISA210ISA220ISA230ISA240ISA250ISA

3、260會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制準(zhǔn)則（ISQC1）原國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系圖國(guó)際背景二、原國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則面臨的問題2004年，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布題為《執(zhí)行國(guó)際準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)與取得的成果：實(shí)現(xiàn)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同》的研究報(bào)告，總結(jié)了執(zhí)行國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的一系列問題。（一）一般現(xiàn)在時(shí)態(tài)和黑體字容易造成理解上的歧義準(zhǔn)則的基本原則和必要程序作為審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的責(zé)任，一般用黑體字表示，以英文情態(tài)動(dòng)詞表述（例如，“theauditorshould〔dosomethin

4、g〕”）。其余部分用普通字體表示，以一般現(xiàn)在時(shí)態(tài)表述。這一部分除定義、解釋性說(shuō)明資料外，還包括審計(jì)師的行為（例如，“theauditorconsiders〔thisorthat〕”，或“theauditortestsacontrol”）。由于準(zhǔn)則沒有明確是否構(gòu)成審計(jì)師的責(zé)任，即是必須執(zhí)行的程序，還是陳述的事實(shí)，容易使審計(jì)師在判斷時(shí)產(chǎn)生分歧，導(dǎo)致準(zhǔn)則執(zhí)行不一致。（二）準(zhǔn)則冗長(zhǎng)，要求不突出在原體例下，準(zhǔn)則將目標(biāo)和核心要求與舉例等解釋性說(shuō)明資料混在一起表述，導(dǎo)致目標(biāo)和核心要求等重點(diǎn)內(nèi)容淹沒在冗長(zhǎng)的準(zhǔn)則中，沒有突出重點(diǎn)，不便

5、于理解和執(zhí)行。這種寫作方式也不利于將審計(jì)準(zhǔn)則作為國(guó)家法律法規(guī)層面的國(guó)家或地區(qū)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。（三）語(yǔ)言表述不夠簡(jiǎn)潔、一致某些準(zhǔn)則語(yǔ)言表述不夠平實(shí)，使用英語(yǔ)長(zhǎng)句較多；整套國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則術(shù)語(yǔ)使用不一致，或使用同一術(shù)語(yǔ)描述不同的概念，造成準(zhǔn)則語(yǔ)言表述不夠簡(jiǎn)潔、清晰、一致，不便于理解和翻譯。國(guó)際背景二、原國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則面臨的問題（續(xù)）IAASB面臨的最大壓力來(lái)自準(zhǔn)則使用者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。他們指出，由于原國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則存在上述問題，導(dǎo)致審計(jì)師的責(zé)任界定不清，容易在判斷上產(chǎn)生分歧，從而產(chǎn)生準(zhǔn)則執(zhí)行不一致。三、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則明晰項(xiàng)目（Cla

6、rityProject）明晰項(xiàng)目是國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)項(xiàng)目，旨在明確審計(jì)師的目標(biāo)和要求，提高審計(jì)準(zhǔn)則理解和運(yùn)用的一致性，促進(jìn)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)的認(rèn)可。2008年底完成國(guó)際背景新國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則有以下幾個(gè)方面的改進(jìn)：（一）目標(biāo)導(dǎo)向每一項(xiàng)準(zhǔn)則都明確界定審計(jì)師執(zhí)行該準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及與這些目標(biāo)相關(guān)的義務(wù)（二）清晰界定要求每一項(xiàng)準(zhǔn)則以單獨(dú)一部分明確規(guī)定審計(jì)師為實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則目標(biāo)應(yīng)遵守的要求，即審計(jì)師在相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)境下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的所有必要程序。所有的要求都明確以“shall（應(yīng)當(dāng)）”這一情態(tài)動(dòng)詞表達(dá)，不再使用英文一般現(xiàn)在時(shí)態(tài)表述審計(jì)

7、師的行為或程序。（三）調(diào)整結(jié)構(gòu)將目標(biāo)、定義、要求作為準(zhǔn)則正文，將原準(zhǔn)則中的解釋說(shuō)明性內(nèi)容作為“應(yīng)用材料”刪除準(zhǔn)則間的重復(fù)內(nèi)容增加對(duì)小企業(yè)和公共部門審計(jì)的特殊考慮（四）調(diào)整語(yǔ)言改變語(yǔ)言表達(dá)方式，力求平實(shí)易懂國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新體例引言（Introduction）目標(biāo)（Objective）定義（Definition）要求（Requirement）應(yīng)用及其他解釋性資料（ApplicationandOtherExplanatoryMaterial）四、各國(guó)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的情況（一）總體情況2009年11月3日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)

8、（IFAC）公布了《世界各國(guó)/地區(qū)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則情況的報(bào)告》。該報(bào)告指出，目前世界各國(guó)/地區(qū)對(duì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的采用正在有條不紊地進(jìn)行，已有126個(gè)國(guó)家或地區(qū)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，或?qū)⑵渥鳛橹贫ū緡?guó)/地區(qū)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。國(guó)際背景四、各國(guó)采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的情況（二）歐盟歷程：2006年發(fā)布審計(jì)指令2009年首次公開征求意見2010年再次公開征求意見國(guó)際背景