復式記賬培訓課件.ppt

《復式記賬培訓課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第4章復式記賬復式記賬的基本原理1會計賬戶的平行登記3借貸記賬法及其應用2精品4.1復式記賬的基本原理4.1.1復式記賬的定義及其作用1.復式記賬的定義是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項交易或事項都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行平衡記錄，借以反映會計要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化精品復式記賬定義的理解【例】企業(yè)用銀行存款1800元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化A起碼應在兩個賬戶中進行記錄B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄C必須在相關賬戶中以相等金額平衡記錄D實質(zhì)上是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況事

2、項交易精品2.復式記賬的理論依據(jù)在會計上之所以能夠?qū)⑵髽I(yè)所發(fā)生的交易或事項進行復式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項影響會計要素增減變動的規(guī)律性。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等◆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面事項交易復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬精品3.復式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項。能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易或事項的了解和檢查。能夠運用有關數(shù)據(jù)的平衡關系檢查賬戶記錄有無差錯?！纠科髽I(yè)用銀行存款1800元購買材

3、料。原材料的來路銀行存款去向發(fā)生額平衡相等精品4.2借貸記賬法及其應用4.2.1借貸記賬法的定義P81是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項的發(fā)生和完成情況的一種復式記賬方法。借貸記賬法是復式記賬法的一種。目前世界各國通用的一種記賬方法。企業(yè)會計準則應用指南我國的《企業(yè)會計準則》（2006）規(guī)定：企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。精品4.2.2借貸記賬法的內(nèi)容“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進行考察。記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法記賬規(guī)則分錄編制試算平衡1.記賬符號：“借”、“貸”。應與借款、貸款嚴格

4、區(qū)別！精品借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶借貸貸借銀行存款貸增加減少負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶減少增加借管理費用貸增加減少借主營業(yè)務收入貸減少增加借實收資本貸減少增加借本年利潤貸減少增加借應付賬款貸減少增加減少增加精品2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來記錄增加額減少額及余額。資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶借銀行存款貸期初余額減少額增加額期末余額借管理費用貸期初余額減少額增加額期末余額借應付賬款貸減少額期初余額增加額期末

5、余額借實收資本貸減少額期初余額增加額期末余額借主營業(yè)務收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額精品對借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)應注意的問題（1）并不是所有賬戶在會計期末一定都有余額。借管理費用貸期初余額減少額增加額期末余額借主營業(yè)務收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額收入類賬戶費用類賬戶（2）個別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。期末余額費用大于收入時借應交稅費貸減少額期初余額增加額期末余額期末余額負債類賬戶借累計折舊貸減少額期初余額增加額期末余額資產(chǎn)類賬戶精品3.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)

6、則內(nèi)容有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。借方銀行存款貸方期初余額200000借方實收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例】公司收到投資者投資600000元，已存入銀行。不會出現(xiàn)借貸不等借方貸方有借必有貸不會出現(xiàn)同借同貸◆600000◆600000精品【例4—1】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行開設的賬戶。（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例舉例中包含了交易或事項的四種類型借方銀行存款貸方期初余額850000（1）200000資產(chǎn)類賬戶借方短期借款貸方期初余額100000（1）200000負債類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方

7、同增有借必有貸借貸必相等余額為假設余額為假設精品【例4—2】盛榮公司收到投資者以設備向企業(yè)的投資，雙方商定設備價值180000元。有借必有貸借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶借方固定資產(chǎn)貸方期初余額500000（2）180000資產(chǎn)類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增借貸必相等精品【例4—3】盛榮公司用資本公積300000元轉(zhuǎn)增股本。業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減借方股本貸方期初余額860000（2）180000所有者權(quán)益類賬戶（3）390000借方資本公積貸方期初余額300000所有者權(quán)益類賬戶（3）3