大灣區(qū)系列──稅務(wù)篇.docx

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1、大灣區(qū)系列–稅務(wù)篇以稅收政策助力打造粵港澳大灣區(qū)科創(chuàng)企業(yè)進入國際市場2020年1月根據(jù)《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》，粵港澳大灣區(qū)（大灣區(qū)）的戰(zhàn)略定位之一是成長為具有全球影響力的國際科技創(chuàng)新中心，包括充分發(fā)揮粵港澳科技研發(fā)與產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)勢，破除影響創(chuàng)新要素自由流動的瓶頸和制約，進一步激發(fā)各類創(chuàng)新主體活力，打造成國際級科技創(chuàng)新基地和新興產(chǎn)業(yè)重要發(fā)源地。這將為企業(yè)、創(chuàng)新者和其他關(guān)鍵利益相關(guān)者提供更好的生態(tài)圈去抓緊機會發(fā)展和驗證他們的構(gòu)思，培養(yǎng)技術(shù)人才，組成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系及推動創(chuàng)新發(fā)展。為了達成這一宏偉目標，需要探索有利于人才、資本、信息、

2、技術(shù)等創(chuàng)新要素跨境流動和區(qū)域融通的政策舉措。其中，在大灣區(qū)內(nèi)探索和落實支持創(chuàng)新的稅收政策是不可或缺的一環(huán)。下文中我們將分享對內(nèi)地和香港有關(guān)稅收政策的觀察，并討論可能進一步采取的激勵政策。兩地現(xiàn)有稅收政策內(nèi)地支持創(chuàng)新的主要稅收政策·高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率-必須擁有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)，在支持其主要產(chǎn)品及服務(wù)提供方面發(fā)揮關(guān)鍵作用-屬八大指定的行業(yè)領(lǐng)域-研發(fā)費用不低于總收入的3%-5%-高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不低于總收入的60%-科技人員不低于職工總數(shù)的10%-創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求·符合要求的研發(fā)費用享受175%的

3、加計扣除-不要求擁有與核心技術(shù)相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)-研發(fā)活動需要香港境內(nèi)進行-僅包括直接積極參與研發(fā)的雇員開支和直接用于合資格研發(fā)活動的消耗品開支-委托研發(fā)費用：需支付給指定本地研發(fā)機構(gòu)-只要符合指定要求，加計扣除適用于任何行業(yè)-扣除額不設(shè)上限除以上各自的措施外，兩地亦于早前簽訂《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書。此議定書為香港和內(nèi)地到另一方工作的合資格教師和硏究人員提供稅務(wù)寬免，消除因稅務(wù)而造成人才交流的障礙，有助促進兩地人才培訓(xùn)、交流和合作，正正對大灣區(qū)推動科硏和創(chuàng)新的發(fā)展締造良好基礎(chǔ)。享受

4、兩地稅收政策實操中的挑戰(zhàn)上述的稅收政策無疑為創(chuàng)新與研發(fā)企業(yè)提供了強大的支持力，有利于打造大灣區(qū)的科技綜合實力。然而值得關(guān)注的是，大灣區(qū)內(nèi)的企業(yè)為了爭取適用當?shù)氐亩愂照?，可能在多個方面產(chǎn)生矛盾，特別是知識產(chǎn)權(quán)的落戶和科技人員聘用。根據(jù)當前的稅收政策，知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和科技人員的參與度是決定內(nèi)地高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)和香港研發(fā)費用加計扣除的重要因素。同時，香港的加計扣除稅收稅務(wù)優(yōu)惠也要求相關(guān)研發(fā)活動需在香港本地進行。為了享受香港的稅務(wù)優(yōu)惠，企業(yè)必須要面對香港較高的經(jīng)營成本（包括租金、員工薪酬等）和雇傭科研人才到香港工作。因此，企業(yè)必須就

5、知識產(chǎn)權(quán)和科研人才的所在地做出“二選一”的抉擇。這將給科研與創(chuàng)新企業(yè)落戶大灣區(qū)進行研發(fā)活動的安排帶來一定的障礙或不必要的比較與競爭，而且要企業(yè)認識兩邊不同優(yōu)惠和條件非常困難，不利于內(nèi)地和香港共同參與跨境深度合作?；パa配對資源，開放合作，互利共贏根據(jù)世界知識產(chǎn)權(quán)組織所發(fā)布的2019年全球創(chuàng)新指數(shù)，香港和中國內(nèi)地分別列全球最創(chuàng)新經(jīng)濟體系第13位和第14位，各具優(yōu)勢和特長。一方面，香港擁有健全的法律制度，為知識產(chǎn)權(quán)等權(quán)利提供完善的法律保護。香港是多份國際保護知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議的締約方，且本地法律完全符合世界貿(mào)易組織《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議

6、》的規(guī)定，在知識產(chǎn)權(quán)保障方面有很高的評價。香港有大量優(yōu)秀的知識產(chǎn)權(quán)從業(yè)員及其他專業(yè)人士，包括律師、會計師、估價師、顧問、經(jīng)紀及融資人提供各類知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的中介支持服務(wù)，支持知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造和協(xié)助各類知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)3易，包括科技轉(zhuǎn)移、授權(quán)、特許經(jīng)營、商品營銷及版權(quán)貿(mào)易，促進香港成為亞洲區(qū)首屈一指的知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易中心的地位。香港也是亞太區(qū)的主要解決爭議中心之一，為企業(yè)提供高效而可靠的解決知識產(chǎn)權(quán)糾紛服務(wù)（包括仲裁、調(diào)解、協(xié)商等）。同時，香港在自然科學(xué)研究及應(yīng)用領(lǐng)域有得天獨厚的優(yōu)勢。香港院校和科研機構(gòu)與國際接軌，便利技術(shù)和學(xué)術(shù)交流。香港在20

7、19年12月19日引入原授專利制度，為專利申請人在香港尋求標準專利保護提供另一途徑。專利申請人將可選擇直接在香港提交標準專利申請，而不再局限于依照目前“再注冊”制度所規(guī)定必須先在香港以外的指定專利當局提交相應(yīng)的專利申請，這會進一步促進企業(yè)創(chuàng)新及香港知識產(chǎn)權(quán)的貿(mào)易。在這環(huán)境下，在香港成立企業(yè)主體并持有知識產(chǎn)權(quán)，在把創(chuàng)意轉(zhuǎn)化為商機，再通過資本市場集資，可更有優(yōu)勢地將產(chǎn)品推向國際。另一方面，內(nèi)地豐富的人力資源、不斷完善的基礎(chǔ)設(shè)施、蓬勃的創(chuàng)新意識和充滿活力的生態(tài)體系可以為企業(yè)在新科技應(yīng)用領(lǐng)域提供源源不斷的支持。而且，內(nèi)地有足夠空間與配套

8、進行研發(fā)和試產(chǎn)以及批量生產(chǎn)，擁有一個完整的供應(yīng)鏈與極大的市場，從而有更多資源去實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。此外，根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局于2019年3月14日聯(lián)合頒布的《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》，有利于吸引港澳臺和海外高端人才和緊缺人才到大灣區(qū)工作。內(nèi)地與香港