財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件復(fù)習(xí)進(jìn)程.ppt

《財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件復(fù)習(xí)進(jìn)程.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課件第一節(jié)財(cái)務(wù)分析概述第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析概述1、為銀行服務(wù)的信用分析2、為資本市場(chǎng)服務(wù)的盈利分析3、為公司經(jīng)理決策服務(wù)的公司內(nèi)部分析1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息2、分析的前提是正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表3、報(bào)表分析的過(guò)程是將整個(gè)報(bào)表的數(shù)據(jù)分成不同部分和指標(biāo)，并找出相互間的關(guān)系以達(dá)到對(duì)企業(yè)各方面及總體上的認(rèn)識(shí)一般目的■評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)■衡量企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況■預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)具體目的■流動(dòng)性■盈利性■財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析1、趨勢(shì)分析法2、比率分析法3、因素分析法4、差額分析法1、明確分析目的2、收集有關(guān)信息3、

2、按目的將各部分分類4、深入研究各部分特殊本質(zhì)5、進(jìn)一步研究各部分的聯(lián)系6、解釋結(jié)果，提供對(duì)決策有幫助信息1、實(shí)事求是2、全面看問(wèn)題3、相互聯(lián)系看問(wèn)題4、發(fā)展地看問(wèn)題5、定量和定性相結(jié)合，以定量為主1、報(bào)表本身的局限性2、報(bào)表的真實(shí)性3、企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇不同影響的可比性4、比較的基礎(chǔ)問(wèn)題■當(dāng)公司業(yè)務(wù)多元化時(shí)，很難確定所屬行業(yè)■會(huì)計(jì)政策選擇不同導(dǎo)致比率計(jì)算上的差異■行業(yè)平均值可能并沒(méi)有提供一個(gè)合適的目標(biāo)比率主要財(cái)務(wù)報(bào)表1、財(cái)務(wù)報(bào)表是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或原則制作的，一個(gè)國(guó)家的可能和別的國(guó)家不同2、會(huì)計(jì)師在運(yùn)用這些原則時(shí)有一定的靈活性1、揭示的信息■特定某一時(shí)點(diǎn)上公司的財(cái)務(wù)狀況的

3、快照2、編制原理■資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、理解報(bào)表需注意的問(wèn)題■資產(chǎn)是按歷史成本計(jì)價(jià)，可能與市價(jià)相差大■同樣是流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)性要相差很大■可能存在許多未計(jì)入表中的資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日單位：萬(wàn)元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)收款長(zhǎng)期負(fù)債存貨長(zhǎng)期借款待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期投資應(yīng)付債券固定資產(chǎn)所有者權(quán)益-累計(jì)折舊實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積遞延資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)合計(jì)1、揭示的信息■企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，盈利或虧損行成過(guò)程的回放2、編制原理■銷售收入—成本=利潤(rùn)3、理解報(bào)表需注意的問(wèn)題■利

4、潤(rùn)不等于現(xiàn)金流量■會(huì)計(jì)政策選擇不同會(huì)引起利潤(rùn)不同■會(huì)計(jì)利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)不同表結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)1、揭示的信息■企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤，說(shuō)明企業(yè)支付能力的顯示器2、編制原理■按收付實(shí)現(xiàn)制體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況■現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量■將現(xiàn)金流動(dòng)情況分為☆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流☆投資活動(dòng)現(xiàn)金流☆籌資活動(dòng)現(xiàn)金流表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量+銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金-購(gòu)買商品、接受勞

5、務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量+投資收益所得的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額-購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付現(xiàn)金-投資支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量+吸收投資所得的現(xiàn)金+借款所得的現(xiàn)金-償債支付的現(xiàn)金-支付利息、股息的現(xiàn)金融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈現(xiàn)金損益表利潤(rùn)分配表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表期初期間期末財(cái)務(wù)分析方法趨勢(shì)分析法比率分析法因素分析法差額分析法趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向和幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及發(fā)展趨勢(shì)。

6、通常采用比較法，即將連續(xù)幾期的同一類型報(bào)表加以比較。1、資產(chǎn)負(fù)債表比較2、利潤(rùn)表比較3、現(xiàn)金流量表比較同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比得出相關(guān)比率，它表明這些項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系。償債能力分析獲利能力分析經(jīng)營(yíng)效率分析發(fā)展能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為2：1*行業(yè)不同比率有差異*流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，比率低也無(wú)防，反之越弱，比率高也存在問(wèn)題。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為1：1*扣除原因：1、存貨變現(xiàn)能力差2、部分存貨可能已損失報(bào)廢還沒(méi)作處理3、部分存貨可能已作抵押品4、存貨估價(jià)與市價(jià)有差異。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收

7、帳款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率*周轉(zhuǎn)率越高，越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映償還債務(wù)的保障程度。*債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差。*資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用外部資金的能力差。資本負(fù)債率（產(chǎn)權(quán)比率）=負(fù)債總額/權(quán)益總額1、反映公司償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力2、反映公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度3、反映公司自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。固定資產(chǎn)對(duì)股東權(quán)益比率=固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額*衡量自有資本中有多少用于固定資產(chǎn)投資*比率<100%時(shí)，說(shuō)明企業(yè)將全部自有資本用于固定資產(chǎn)投資外，還有部分用于流動(dòng)資產(chǎn)投資*比率