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《我國(guó)企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問(wèn)題研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問(wèn)題研究 摘要：本文分析了企業(yè)納稅籌劃的概念及其與節(jié)稅、避稅等概念的不同，指出納稅籌劃行為對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要意義，最后指出了企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)需要注意的問(wèn)題，以期為我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃行為提供警醒。關(guān)鍵詞：納稅籌劃經(jīng)營(yíng)管理稅收中圖分類(lèi)號(hào)：F325.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：稅收影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,成為企業(yè)決策必須考慮的一個(gè)重要因素,而納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利,有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的目標(biāo),因此受到越來(lái)越多的企業(yè)重視。鑒于此,深入研究納稅籌劃的策略,力求能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)
2、的納稅籌劃活動(dòng)有一些借鑒價(jià)值,從而逐步提升我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的整體水平。一、納稅籌劃的概念7納稅籌劃是指:納稅人或其代理人在合理合法的前提下,自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí),采取合法合理或“非違法”的手段,以期降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為。從微觀(guān)意義上講,一方面要求正確履行納稅義務(wù),不隱瞞計(jì)稅,也不無(wú)謂增計(jì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);另一方面要求納稅人通過(guò)對(duì)多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的選擇和不同納稅方案的比較,選擇最佳納稅方案,獲得稅收利益。納稅籌劃的范圍一直也是學(xué)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。說(shuō)到納稅籌劃，就需要和避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等概念做
3、個(gè)區(qū)分。避稅是在遵守稅法!擁護(hù)稅法的前提下,利用法律的缺陷或漏洞進(jìn)行的稅負(fù)減輕和少納稅的實(shí)踐活動(dòng)。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀(guān)意圖,但在形式上它是遵守稅法的,因而它一般受到各國(guó)政府的默許,政府對(duì)其采取的措施,只能是不斷修改與完善稅法,堵塞可能為納稅人所利用的漏洞。節(jié)稅是納稅人在合法的的情況下,充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策,通過(guò)對(duì)籌資,投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。節(jié)稅操作是稅法鼓勵(lì)和提倡的,也是稅法在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到引導(dǎo)作用的體現(xiàn),合理的起到投資調(diào)節(jié)的作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)
4、嫁是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng),將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。轉(zhuǎn)嫁不會(huì)影響總體稅收收入,是通過(guò)價(jià)格變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn),不會(huì)涉及法律問(wèn)題,更不會(huì)涉及法律責(zé)任。二、納稅籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理7企業(yè)戰(zhàn)略就是企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部資源分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,制定的保障企業(yè)生存和長(zhǎng)期發(fā)展的計(jì)劃!決策。企業(yè)戰(zhàn)略是整個(gè)企業(yè)的一元化指導(dǎo)方針,納稅籌劃作為企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,理所當(dāng)然地受到企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)。企業(yè)納稅籌劃的開(kāi)展是基于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)范圍和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向。企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)范圍是企業(yè)以往的公
5、司戰(zhàn)略實(shí)施的結(jié)果,而未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向則由現(xiàn)在的公司戰(zhàn)略決定。企業(yè)在哪些領(lǐng)域進(jìn)行納稅籌劃,怎樣進(jìn)行納稅籌劃都與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān),并且判斷納稅籌劃是否成功也應(yīng)看它是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施、有利于營(yíng)造和維持企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這意味著企業(yè)納稅籌劃的范圍!實(shí)施過(guò)程都受到企業(yè)戰(zhàn)略的支配。由于稅收契約的不可談判性,企業(yè)必須按時(shí)足額向國(guó)家繳納稅款。國(guó)家征稅之后,稅款即歸國(guó)家所有,對(duì)納稅人不需要付出任何代價(jià),也不需要償還。從財(cái)政收支的整體過(guò)程看,稅收“取之于民,用之于民”,通過(guò)公共支出的方式給全體納稅人利益補(bǔ)償。但是,公共
6、產(chǎn)品和公共服務(wù)是共享的,與單個(gè)納稅人納稅多少甚至是否納稅無(wú)關(guān)。也就是說(shuō),企業(yè)的稅收支出具有“非直接受償性”,每一個(gè)納稅人都無(wú)權(quán)要求從公共支出中分享與他的納稅額等值或成比例的福利。在這種情況下,單個(gè)企業(yè)總是希望盡可能的減少自己的納稅負(fù)擔(dān),少納稅或者不納稅,但同時(shí)又希望盡可能爭(zhēng)取多享受政府提供的公共物品和服務(wù)。因此,在同樣的環(huán)境之下,企業(yè)會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃的動(dòng)因。7企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃是以符合稅收政策為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求價(jià)值最大化的我國(guó)企業(yè)而言,在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展
7、納稅籌劃工作,尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。首先,企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前,進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出止確的決策,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次,納稅籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三,納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性,企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,只有如此,才能使籌
8、劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此,開(kāi)展納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。三、企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題納稅籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)精心的策劃,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性,企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況,策劃適合白己的籌劃方案。1、納稅籌劃必須遵循成本效益原則7納稅籌劃
