我國(guó)小微企業(yè)稅制改革探究綜述

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1、我國(guó)小微企業(yè)稅制改革探究綜述　　摘要：首先整理了國(guó)內(nèi)關(guān)于小微企業(yè)的相關(guān)概念和理論，同時(shí)總結(jié)其稅制改革進(jìn)程及發(fā)展趨勢(shì)。結(jié)合當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展困境，引出研究意義。歸納了小微企業(yè)稅制改革的進(jìn)程，從稅、費(fèi)、扶持措施等多方面分析現(xiàn)狀，以及存在問(wèn)題等。通過(guò)對(duì)眾多學(xué)者研究成果的學(xué)習(xí)，從存在問(wèn)題的不同方向研究入手，對(duì)有突出問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，提出進(jìn)一步推進(jìn)小微企業(yè)稅制改革的建議。關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅制改革中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2013）14-0156-021前言改革開放以來(lái)，我國(guó)小微型企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)

2、增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等，是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，表明小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。2相關(guān)概念及定義102.1小微企業(yè)的定義小微企業(yè)分別是稱為小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微型企業(yè)是

3、中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中設(shè)計(jì)的概念。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。國(guó)家一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，所涉及的小型微型企業(yè)是指廣義上的小微企業(yè)，不是狹義上的小微企業(yè)，更不是稅法上的小型微利企業(yè)。2.2優(yōu)惠政策政府積極引導(dǎo)小微企業(yè)實(shí)施以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)戰(zhàn)略，能夠達(dá)到緩解就業(yè)壓力，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)業(yè)的目的。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等出臺(tái)了一系列政策措施支持小微企業(yè)發(fā)展，并取得一定積極的成效。2.2.1減稅措施102011年10月18日財(cái)政部頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日由符合條件的小

4、微企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微企業(yè)運(yùn)用新準(zhǔn)則處理方法，接受稅法的差異以及小準(zhǔn)則和準(zhǔn)則的處理差異。2011年10月12日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。2011年11月1日，財(cái)政部發(fā)布第65號(hào)令，決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點(diǎn)的幅度。其中：銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)從月銷售額5000元調(diào)整為2萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月營(yíng)業(yè)額5000-2萬(wàn)元。2012年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借

5、款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)），規(guī)定自2011年11月1日開始對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長(zhǎng)享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。2012年4月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)），將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大實(shí)施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。2.2.2減費(fèi)措施102011年初，財(cái)政部同國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕3

6、00號(hào)），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)共22項(xiàng)。切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。2.2.3其他扶持措施2011年6月7日銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》（簡(jiǎn)稱“銀十條”）。2011年5月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等方面，從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費(fèi)等多個(gè)方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵(lì)政策，以支持銀行業(yè)金融

7、機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）規(guī)定：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微企業(yè)。103研究現(xiàn)狀3.1稅制扶持穩(wěn)步進(jìn)行近年來(lái)，各項(xiàng)優(yōu)惠措施接連頒布，有效的促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，扶持作用凸顯