計提壞賬準(zhǔn)備的核算和分錄.doc

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1、__________________________________________________計提壞賬準(zhǔn)備的核算和分錄問題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)按5%計提壞賬準(zhǔn)備并且分錄?　　1.第一年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額為300000元.　　2.第二年6月,確認(rèn)壞賬大明廠18000元,建材廠3000元.　　3.第二年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額400000元.　　4.第三年9月,收回大明廠18000元壞賬損失.　　5.第三年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額450000元.　　第一年:　　借：資產(chǎn)減值損失(300000*5%)15000　　貸：壞賬準(zhǔn)備15000　　第二年6月：　　借：壞賬準(zhǔn)備(18000+3000)21000

2、　　貸：應(yīng)收賬款21000　　第二年末：　　借：資產(chǎn)減值損失(400000*5%-15000+21000)26000　　貸：壞賬準(zhǔn)備26000　　第三年9月：　　借：應(yīng)收賬款18000　　貸：壞賬準(zhǔn)備18000　　借：銀行存款18000　　貸：應(yīng)收賬款18000收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除__________________________________________________　　第三年末：　　450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500　　借：壞帳準(zhǔn)備15500　　貸：資產(chǎn)減值損失15500　　(1)的情況是在"壞帳準(zhǔn)備"帳戶的

3、無余額,(2)確認(rèn)發(fā)生壞帳(3)計提時要依據(jù)"壞帳準(zhǔn)備"帳面余額和"應(yīng)收張款"帳面計算應(yīng)提數(shù)(也可以理解調(diào)整"壞帳準(zhǔn)備"張面余額)(4)收回已例支的壞帳,注意"壞帳準(zhǔn)備"張面余額發(fā)生變化(5)在"壞帳準(zhǔn)備"帳戶有余額的情況計提壞帳準(zhǔn)備金,　　壞賬準(zhǔn)備的會計處理　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算與賬務(wù)處理?！　　皦馁~準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備?！　∑髽I(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失?！　∮嬏釅馁~準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企

4、業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明?！　∑髽I(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)

5、重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上)，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：　　(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)?！　?2)計劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組?！　?3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除__________________________________________________　　(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！　∑髽I(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備?！　∑髽I(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)

6、，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備?！　∑髽I(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)辦公會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備?！　馁~準(zhǔn)備可按以下公式計算：　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果

7、當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減己計提的壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。　　企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取;應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目?！　∑髽I(yè)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失