原材料結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品.docx

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1、原材料結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品、原材料或庫(kù)存商品暫估入庫(kù)的做法1、當(dāng)月，原材料或庫(kù)存商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件：借：原材料或庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款###倉(cāng)庫(kù)管理員(倉(cāng)管)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬。2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件(沖銷(xiāo)可以不用附件)：借：原材料或庫(kù)存商品紅字金額貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額###倉(cāng)管不必進(jìn)行處理注意這里，教科書(shū)告訴我們，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，你先沖回一下，月底再暫估一下，就累了。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才做，所以，月初沖

2、回不現(xiàn)實(shí)。因此一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。3、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：借：原材料或庫(kù)存商品藍(lán)字應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款--客戶(hù)名稱(chēng)藍(lán)字倉(cāng)管不必進(jìn)行處理。以上處理方法中，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會(huì)計(jì)有的話(huà))都要進(jìn)行登記。暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶(hù)，你可以設(shè)三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A客戶(hù))，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。二、如果暫估的金額與實(shí)際入庫(kù)的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問(wèn)題現(xiàn)舉例

3、說(shuō)明以上問(wèn)題：?設(shè)某單位于xx年5月25日入庫(kù)A材料1000KG，估計(jì)單價(jià)100元，估計(jì)價(jià)款為10萬(wàn)元。借：原材料--A材料100000貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000?領(lǐng)用該材料中的800KG，計(jì)8萬(wàn)元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本80000貸：原材料--A材料80000?設(shè)第二個(gè)月發(fā)票到，分三種情況分別說(shuō)明有可能出現(xiàn)的情況：A、實(shí)際價(jià)格=暫估入庫(kù)價(jià)格：首先，沖掉暫估入庫(kù)：借：原材料--A材料100000貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料100000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17000貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商1

4、17000至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量=暫估入庫(kù)的1000KG-領(lǐng)用的800KG-沖暫估的1000KG+實(shí)際收票的1000KG=200KG原材料明細(xì)賬中期末的金額=暫估入庫(kù)的10萬(wàn)元-領(lǐng)用的8萬(wàn)元-沖暫估的10萬(wàn)元+實(shí)際收票的10萬(wàn)元=2萬(wàn)元期末的單價(jià)=2萬(wàn)元/200KG=100元/KG領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料成本均正確無(wú)誤。B、實(shí)際價(jià)格>暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是90元，金額是9萬(wàn)元。首先，沖掉暫估入庫(kù)：借：原材料--A材料100000（紅字）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料9000

5、0應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))15300貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商105300此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是90元，而上月領(lǐng)是按100元的單價(jià)領(lǐng)用的，多領(lǐng)用了10元，因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的：800KG*10元=8000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000（紅字）貸：原材料--A材料8000（紅字）注意：1、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此全部沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。C、實(shí)際價(jià)格<暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是110元，金額是11萬(wàn)元。首先，沖掉暫估入庫(kù)：借：原材料--A材料1000

6、00（紅字）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料--A材料110000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))18700貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商128700此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是110元，而上月領(lǐng)是按100元的單價(jià)領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了10元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)：800KG*10元=8000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料--A材料8000注意：1、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量

7、=暫估入庫(kù)的1000KG-領(lǐng)用的800KG-沖暫估的1000KG+實(shí)際收票的1000KG=200KG原材料明細(xì)賬中期末的金額=暫估入庫(kù)的10萬(wàn)元-沖暫估的10萬(wàn)元+實(shí)際收票的11萬(wàn)元-調(diào)整的0.8萬(wàn)元期末的單價(jià)=2.2萬(wàn)元/200KG=110元/KG領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料均正確無(wú)誤。萬(wàn)元=2.2-領(lǐng)用的萬(wàn)元8在庫(kù)存商品三級(jí)明細(xì)賬的核算當(dāng)中，有時(shí)會(huì)碰到暫估入庫(kù)的情形。暫估入庫(kù)，就是貨物已到，發(fā)票帳單未到達(dá)企業(yè)，無(wú)法進(jìn)行登記入庫(kù)的商品。這時(shí)要按貨物的數(shù)量估計(jì)一個(gè)金額月末登記入庫(kù)，月初沖回。這只是一個(gè)理論上的方法。實(shí)際當(dāng)中暫估入庫(kù)的情形非常復(fù)雜，數(shù)