史上最全的稅務(wù)風(fēng)險點匯總

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1、在對企業(yè)開展稅收風(fēng)險狀況管理的稅收實踐中，梳理其生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和納稅申報等實際業(yè)務(wù)，對企業(yè)風(fēng)險管理的效果和效率進行評價，下面核實確認(rèn)了9大類67個稅務(wù)風(fēng)險點，其中企業(yè)所得稅風(fēng)險點42個、增值稅風(fēng)險點10個、消費稅風(fēng)險點5個、營業(yè)稅風(fēng)險點3個、城建稅和教育費附加風(fēng)險點1個、印花稅風(fēng)險點1個、個人所得稅風(fēng)險點3個、房產(chǎn)稅風(fēng)險點1個和土地使用稅風(fēng)險點1個。具體風(fēng)險點按稅種歸類如下：　　一、企業(yè)所得稅　?。ㄒ唬┦杖腩悺　?.取得手續(xù)費收入，未計入收入總額。如：代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入?！　　竞瞬榻ㄗh】核查其他應(yīng)付款科目下的“其他”、“手續(xù)費”等明細科目

2、貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費掛往來不作收入?！　?.確實無法支付的款項，未計入收入總額?！　　竞瞬榻ㄗh】核查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細科目中長期未核銷余額。　　3.違約金收入未計入收入總額。如：沒收購貨方預(yù)收款?！　　竞瞬榻ㄗh】核查預(yù)收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長期不變動的原因?！　?.取得補貼收入，不符合不征稅收入條件的，長期掛往來款未計入收入總額。　　【核查建議】核查其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等科目貸方發(fā)生額，以及其相關(guān)撥付文件是否符合不征稅財政性資金的相關(guān)規(guī)定。　　5.取得內(nèi)部罰沒款，長期掛往來款未計入收入總額?！　　竞瞬榻ㄗh】核查其他應(yīng)

3、付款—其他—監(jiān)察部門、其他應(yīng)付款—其他—紀(jì)檢部門等科目貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，有無可以確認(rèn)不再退還當(dāng)事人的罰款或違紀(jì)款?！　?.用于交際應(yīng)酬的禮品贈送未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）?！　　竞瞬榻ㄗh】核查產(chǎn)成品科目貸方直接對應(yīng)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目是否在所得稅申報時視同銷售確定收入?！　?.外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。　　【核查建議】核查管理費

4、用、職工福利費等科目，審核水電氣使用分配表等管理報表，是否存在用于職工福利的未確認(rèn)收入?！　?.集團公司收取的安全生產(chǎn)保證基金，扣除當(dāng)年實際發(fā)生的損失賠付以及返回給下屬企業(yè)金額等后，余額（含利息）未確認(rèn)收益，未并入應(yīng)納稅所得額計算納稅?！　　竞瞬榻ㄗh】核查安?；鸬瓤颇浚瑢徍税脖；鹗褂玫南嚓P(guān)文件，對計提安?；鹗褂煤蟮挠囝~應(yīng)作納稅調(diào)整?！　?.租金收入未按收入與費用配比原則確認(rèn)收入。如：土地使用權(quán)出租，跨年度取得租金收入，相關(guān)攤銷已經(jīng)計入成本，但是租金收益沒有確認(rèn)。政策依據(jù)：所得稅法實施條例第九條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

5、》（國稅函〔2010〕79號）?！　　竞瞬榻ㄗh】核查其他業(yè)務(wù)收入等科目，審核租賃合同，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。　　10.政策性搬遷收入扣除固定資產(chǎn)重置、改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額掛往來，未計入收入總額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）?！　　竞瞬榻ㄗh】核查其他業(yè)務(wù)支出或?qū)ｍ棏?yīng)付款等科目，審核搬遷合同、立項合同等搬遷過程中相關(guān)文書，對收入扣除支出后的余額進行納稅調(diào)整?！　。ǘ┛鄢悺　?1.下屬企業(yè)收到總部返回的安全生產(chǎn)保證基金，未沖減相關(guān)費用；返回款形成資

6、產(chǎn)的，其折舊和攤銷在稅前重復(fù)列支，未作納稅調(diào)整。　　【核查建議】核查安?；鸬瓤颇浚瑢徍税脖；鸱颠€的相關(guān)文件，看安?；鸱颠€及使用是否符合稅法規(guī)定?！　?2.安保基金返回款用于有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的支出，合并計算后超標(biāo)準(zhǔn)部分未做納稅調(diào)整。如用上級返還的安保基金直接發(fā)獎金或補助未計入工資薪金總額計算納稅調(diào)整；用上級返還的安保基金直接列支職工教育經(jīng)費，造成實際列支的職工教育經(jīng)費支出超標(biāo)，超過部分未作調(diào)整。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第二條和所得稅法實施條例第四十二條?！　　竞瞬榻ㄗh】核查企業(yè)是否將發(fā)生的職工教育經(jīng)費直接沖

7、銷上級返還的安?；?，以及其他科目下列支職工教育經(jīng)費未并入應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費科目核算，其超過工資薪金總額2.5%部分是否未作納稅調(diào)整?！　?3.計提但未實際支出的安全生產(chǎn)費，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！　　竞瞬榻ㄗh】核查其他應(yīng)付款—其他—安?；鸱颠€科目年末貸方余額是否在企業(yè)所得稅申報時作納稅調(diào)整。　　14.應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調(diào)整。一是補貼性質(zhì)的勞動報酬支出，如：年終獎、崗位能手獎金、碼頭津貼等，未通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，也未合并計入工資薪金總額計算納稅調(diào)整。二是臨時工、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的工資薪金

8、性費用，未合并計入工資薪金總額計算納稅調(diào)整。三是超過政府有關(guān)部門給