人民銀行財務(wù)預(yù)算管理績效審計探析

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1、人民銀行財務(wù)預(yù)算管理績效審計探析　　人民銀行實(shí)行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、分級核算、統(tǒng)負(fù)盈虧”的財務(wù)預(yù)算管理體制，隨著央行職能變化和部門預(yù)算的實(shí)施，如何采取有效措施加強(qiáng)人民銀行財務(wù)預(yù)算管理，提高財務(wù)預(yù)算管理水平，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)預(yù)算管理績效審計水平，值得我們探討。一、財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題1.財務(wù)核算系統(tǒng)科目設(shè)置滯后于央行職能的變化。財務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定3級以上的科目設(shè)定與維護(hù)由上級行完成，但從2009年財務(wù)管理系統(tǒng)上線至今，財務(wù)管理系統(tǒng)所使用的核算科目沒有發(fā)生任何變化。而現(xiàn)行央行部分職能得到強(qiáng)化，新增加了金融穩(wěn)定、征信管理、反洗錢、社會信用體系建設(shè)等監(jiān)督管理職能，但財務(wù)管理系統(tǒng)

2、并沒有增加相應(yīng)的科目對其新增職能進(jìn)行成本核算，部門預(yù)算的預(yù)見性難以體現(xiàn)。52.預(yù)算科目設(shè)置不完善造成科目歸屬不夠妥當(dāng)。財務(wù)管理系統(tǒng)中一些科目的設(shè)置并沒有體現(xiàn)中央銀行的業(yè)務(wù)特色和資金性質(zhì)，如貨幣發(fā)行費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)等費(fèi)用開支均屬常規(guī)性的，維持業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的支出，且支出數(shù)額每年相對較穩(wěn)定，在性質(zhì)上更接近于公用經(jīng)費(fèi)類項目，但部門預(yù)算將其歸屬在項目支出中。將職工工會經(jīng)費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等同時列入“其他”賬戶核算，既不能突出工會工作的獨(dú)立性，也不利于與工會進(jìn)行對賬。3.部門財務(wù)預(yù)算剛性要求對財務(wù)核算系統(tǒng)不利。目前基層央行在做年度預(yù)算時，雖然預(yù)見了未來可能發(fā)生的部分情況，并制定出

3、相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算不可能面面俱到，對預(yù)算控制的未來偏離不可避免。由于部門預(yù)算對費(fèi)用控制剛性有要求，在基層央行則容易造成核批的預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際需要產(chǎn)生差距，為了不突破預(yù)算指標(biāo)控制，基層央行只好在業(yè)務(wù)處理過程中更多地采用技術(shù)手段來處理費(fèi)用，經(jīng)過技術(shù)處理的財務(wù)核算，核算數(shù)據(jù)所反應(yīng)的財務(wù)信息，往往與真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的背景大相徑庭，人為造成財務(wù)數(shù)據(jù)的失真。4.財務(wù)管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)反映的信息不匹配。目前財務(wù)預(yù)算管理工作雖然納入了中央銀行會計核算系統(tǒng)，也需要依托會計核算系統(tǒng)進(jìn)行清算，但財務(wù)管理系統(tǒng)并沒有與中央銀行會計核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，會計核算系統(tǒng)反映的僅僅是賬戶余額的多少，反映的財務(wù)情況均放在

4、其他賬戶核算，未反映具體的財務(wù)使用情況。另外，基層縣、市支行利息收支情況沒有反映。二、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理績效審計的措施及建議51.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制的自我評估。按照《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)控自我評估工作的意見》的工作要求，加大對財務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況的評估。一是內(nèi)控制度建設(shè)評價。對財務(wù)預(yù)算管理制度的合理性、合規(guī)性，財務(wù)人員的崗位職責(zé)，考核機(jī)制、約束機(jī)制等制度建設(shè)進(jìn)行自我評估，確保財務(wù)制度安全、規(guī)范。二是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評估。定期或不定期地組織開展對財務(wù)管理執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、審計，掌握了解內(nèi)控制度執(zhí)行到不到位、內(nèi)控制度是否得到了不折不扣的落實(shí)。通過財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控的評估、審計、

5、檢查指出存在的問題，提出改進(jìn)措施及建議，進(jìn)一步規(guī)范財經(jīng)紀(jì)律行為。2.強(qiáng)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況的績效審計。一是審查預(yù)算編制是否合理。查是否按照收支兩條線的原則將預(yù)算收入和支出納入了人民銀行的部門預(yù)算；查人員結(jié)構(gòu)和人員變動情況，是否有“坐吃編制空餉”的現(xiàn)象；查費(fèi)用定額是否科學(xué)，是否按國家標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定、實(shí)際開支核定定額。二是審查預(yù)算執(zhí)行是否合規(guī)。查賬戶是否按規(guī)定報批；查利息收支是否真實(shí)；查是否按規(guī)定列支費(fèi)用，是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補(bǔ)貼；查是否存在私設(shè)“小金庫”的行為；查是否存在虛列、虛提費(fèi)用情況。53.建立和完善定性與定量相結(jié)合的績效審計指標(biāo)體系。考慮績效審計評價的特殊性，要注重定性與定量相

6、結(jié)合，盡可能采取量化指標(biāo)。一方面將可以量化的影響績效的因素盡量通過設(shè)置指標(biāo)的方式進(jìn)行量化，建立績效審計評價指標(biāo)，通過多角度、多層次的指標(biāo)進(jìn)行量化評價，以便對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比較、分析，才能更具有證明力和說服力，評價結(jié)果才更直觀、更具有可比性，才能有效降低審計風(fēng)險。另一方面對難以用量化指標(biāo)來評價而又對被審計項目產(chǎn)生重大影響的資源，應(yīng)采用特殊方法進(jìn)行估量，并納入評價范圍，全方位評價其綜合效益，提高定性評價的科學(xué)性，盡量提高審計評價的質(zhì)量。4.完善預(yù)算科目及賬戶的設(shè)置。一是將離休、退休人員的醫(yī)療費(fèi)等各項費(fèi)用支出從“人員經(jīng)費(fèi)支出”科目中單列出來，單獨(dú)設(shè)置預(yù)算科目，使人員經(jīng)費(fèi)支出能夠真實(shí)反

7、映維持機(jī)構(gòu)運(yùn)行所需的人員費(fèi)用需求。二是在“公用經(jīng)費(fèi)支出”科目中單獨(dú)設(shè)置工會經(jīng)費(fèi)賬戶，真實(shí)反映工會經(jīng)費(fèi)足額撥付情況，便于相互核對工會經(jīng)費(fèi)計提情況。三是在“項目支出”科目下單獨(dú)設(shè)置“反洗錢業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)”賬戶，專門用于核算反洗錢業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)費(fèi)用以及按規(guī)定對外支付的辦案費(fèi)用和獎勵費(fèi)用；增設(shè)“信息調(diào)研費(fèi)用”賬戶，專門用于核算和反映應(yīng)急資金的提留、使用和結(jié)存情況以及信息調(diào)研獎勵費(fèi)用支出情況；增設(shè)“征信及金融穩(wěn)定經(jīng)費(fèi)支出”賬戶，專門用于核算征信系統(tǒng)建設(shè)、宣傳、數(shù)據(jù)征集以及