內部控制案例--作業(yè)

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1、財務控制案例[案例1]審計背景對某公司物流管理的內控制度評審，著重對其原料、半成品、產成品等存貨管理進行審計調查，并給予審計評價。在調查的初期，我們先到現場實地察看。在車間現場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計方法在審計調查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。審計實施1．在各部門審計調查了解到的情況：(1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，

2、鋁線這一業(yè)務是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務部門的會計資料，發(fā)現該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務部門同時還發(fā)現：采購、銷售鋁線的有些單據中，業(yè)務員簽字是同—個人；有的結算單據上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據無質檢部門蓋章；有的銷售單據無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務，作為財務憑證的附件一一《發(fā)貨結算清單》有的是“財務科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。(2)物資管理部門：在現場看到鋁線存放地是制品生產車間，不是物資管理部門的

3、倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內，業(yè)務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數時，同時傳遞《送貨單》(單據上沒有重量記載)。當鋁線銷售時，業(yè)務員開具《發(fā)貨結算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數量，沒有單價、金額：數量的記載有時是噸位，有時是卷數。(3)鋁線業(yè)務的購銷部門：鋁線的業(yè)務由該公司的工會技協(xié)負責承包；采購、銷售的業(yè)務員以及采購取貨、銷售送貨是…—人承擔：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產生虧噸，工會技協(xié)不愿承擔虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小

4、、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現象。(4)核對財務帳與實物帳：年底財務帳結余29．420噸，實物帳結余29．280噸，兩者相差0.140噸。2．經過調查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認各控制點的管理效果，得出結論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：(1)該公司鋁線的經營業(yè)務沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內部控制的循環(huán)中斷。(3)實物資產管理部門的關健控制點失控，對鋁線沒有管理。(4)財務部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經營業(yè)務形式發(fā)生改

5、變，沒有提出異議；結算的單據把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務的承包管理不嚴謹；鋁線購銷業(yè)務只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現管理弊端。請對公司的物流管理制度進行評價?！“咐?：作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司2003年3月間發(fā)生的被騙事件的始末。該案件在給公司造成巨大經濟損失的同時，也給公司的內控管理敲響了警鐘。[案例2]案例概況：某公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：1.一陌生客戶隱匿真

6、實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發(fā)生。2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發(fā)票關、銷售公司對接關、儲存車間發(fā)貨核對關、保衛(wèi)科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛(wèi)查證關。以上幾個方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。案件暴露出的管理漏洞1.由于業(yè)務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發(fā)貨處、保衛(wèi)科沒有建立起緊密結合的防范措施和監(jiān)控網絡，存

7、在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。3.未建立發(fā)票購入，使用，注銷的登記制度。4.物流反饋信息系統(tǒng)失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發(fā)貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發(fā)現問題，杜絕漏洞。5.銷售人員及發(fā)貨人員增值稅專用發(fā)票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了