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《會(huì)計(jì)與控制案例:巴林銀行的倒閉》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、會(huì)計(jì)與控制巴林銀行的倒閉 1763年,弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行,它是世界首家“商業(yè)銀行”,既為客戶提供資金和有關(guān)建議,自己也做買賣。當(dāng)然它也得象其他商人一樣承擔(dān)買賣股票、土地或咖啡的風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新,巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛,無(wú)論是到剛果提煉銅礦,從澳大利亞販運(yùn)羊毛,還是開掘巴拿馬運(yùn)河,巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行,它不開發(fā)普通客戶存款業(yè)務(wù),故其資金來(lái)源比較有限,只能靠自身的力量來(lái)謀求生存和發(fā)展。? 在1803年,剛剛誕生的美國(guó)從法國(guó)手中購(gòu)買南部的路易斯安
2、納州時(shí),所有資金就出自巴林銀行。盡管當(dāng)時(shí)巴林銀行有一個(gè)強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手———家猶大人開辦的羅斯切爾特銀行,但巴林銀行還是各國(guó)政府、各大公司和許多客戶的首選銀行。1886年,巴林銀行發(fā)行“吉尼士”證券,購(gòu)買者手持申請(qǐng)表如潮水一樣涌進(jìn)銀行,后來(lái)不得不動(dòng)用警力來(lái)維持,很多人排上幾個(gè)小時(shí)后,買下少量股票,然后伺機(jī)拋出。等到第二天拋出時(shí),股票價(jià)格已漲了一倍。? 20世紀(jì)初,巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶:英國(guó)皇室。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn),巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。這可算得上一個(gè)世界記錄,從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。? 里森于1989
3、年月10日正式到巴林銀行工作。這之前,他是摩根·斯但利銀行清算部的一名職員。進(jìn)入巴林銀行后,他很快爭(zhēng)取到了到印尼分部工作的機(jī)會(huì)。由于他富有耐心和毅力,善于邏輯推理,能很快地解決以前未能解決的許多問題,使工作有了起色。因此,他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家,倫敦總部對(duì)里森在印尼的工作相當(dāng)滿意,并允諾可以在海外給他安靜:一個(gè)合適的職務(wù)。1992年,巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門,并出任總經(jīng)理。? 無(wú)論做什么交易,錯(cuò)誤都在所難免。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯(cuò)誤。在期貨交易中更是如此。有人會(huì)將“買進(jìn)”手勢(shì)誤為“賣出”·手勢(shì);有人
4、會(huì)在錯(cuò)誤的價(jià)位購(gòu)進(jìn)合同;有人可能不夠謹(jǐn)慎;有人可能本該購(gòu)買六月份期貨卻進(jìn)了三月份的期貨,等等。一旦失誤,就會(huì)給銀行造成損失,在出現(xiàn)這些錯(cuò)誤之后,銀行必須迅速妥善處理。如果錯(cuò)誤無(wú)法挽回,唯一可行的辦法,就是將該項(xiàng)錯(cuò)誤轉(zhuǎn)入電腦中一個(gè)被稱為“錯(cuò)誤帳戶”的帳戶中,然后向銀行總部報(bào)告。? 里森于1992年在新加坡任期貨交易員時(shí),巴林銀行原本有一個(gè)帳號(hào)為“99905”的“錯(cuò)誤帳號(hào)”,專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯(cuò)誤。這原是一個(gè)金融體系運(yùn)作過程中正常的錯(cuò)誤帳戶。1992年夏天,倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓。鮑塞給里森打了一個(gè)電話,要求里森另設(shè)立一
5、個(gè)“錯(cuò)誤帳戶”,記錄較小的錯(cuò)誤,并自行在新加坡處理,以免麻煩倫敦的工作。于是里森馬上找來(lái)了負(fù)責(zé)辦公室清算的利塞爾,向她咨詢是否可以另立一個(gè)檔案。很快,利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令,問他需要什么帳號(hào)。在中國(guó)文化里,“8”是一個(gè)非常吉利的數(shù)字,因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字,由于帳號(hào)必須是五位數(shù),這樣“帳號(hào)為88888”的“錯(cuò)誤帳戶”便誕生了。? 幾周之后,倫敦總部又打來(lái)了電話,總部配置了新的電腦,要求新加坡分行還是按老規(guī)矩行事,所有的錯(cuò)誤記錄仍由“99905”帳戶直接向倫敦報(bào)告。“88888”錯(cuò)誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了,但它卻成為一個(gè)真
6、正的“錯(cuò)誤帳戶”存于電腦之中。而且總部這時(shí)已經(jīng)注意到新加坡分行出現(xiàn)的錯(cuò)誤很多,但里森都巧妙地搪塞而過?!?8888”這個(gè)被人忽略的帳戶,提供了里森日后制造假帳的機(jī)會(huì),如果當(dāng)時(shí)取消這一帳戶,則巴林的歷史可能會(huì)重寫了。? 1992年7月17日,里森手下一名加入巴林僅一星期的交易員金·王犯了一個(gè)錯(cuò)誤:當(dāng)客戶(富士銀行)要求買進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時(shí),此交易員誤為賣出20口,這個(gè)錯(cuò)誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時(shí)被發(fā)現(xiàn),欲糾正此項(xiàng)錯(cuò)誤,須買回40口合約,表示至當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算,其損失為2萬(wàn)英鎊、并應(yīng)報(bào)告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下,里森決定利用錯(cuò)誤
7、帳戶“88888”、承接了40口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約,以掩蓋這個(gè)失誤。然而,如此一來(lái),里森所進(jìn)行的交易便成了“業(yè)主交易”,使巴林銀行在這個(gè)帳戶下,暴露在風(fēng)險(xiǎn)部位。數(shù)天之后,更由于日經(jīng)指數(shù)上升200點(diǎn),此空頭部位的損失便由2萬(wàn)英鎊增為6萬(wàn)英鎊了(注:里森當(dāng)時(shí)年薪還不到5萬(wàn)英鎊)。此時(shí)里森更不敢將此失誤向上呈報(bào)。? 另一個(gè)與此同出一轍的錯(cuò)誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。喬治與妻子離婚了,整日沉浸在痛苦之中,并開始自暴自棄。里森喜歡他,因?yàn)閱讨问撬詈玫呐笥?,也是最棒的交易員之一。但很快喬治開始出錯(cuò)了。里森示意他賣出的100份九月的期貨全被
8、他買進(jìn),價(jià)值高達(dá)800萬(wàn)英鎊,而且好幾份交易的憑證根本沒有填寫。? 如果喬治的錯(cuò)誤泄露出去,里森不得不告別他已很如意的生活。將喬治出現(xiàn)的幾次錯(cuò)誤記人“88888帳號(hào)”對(duì)里森來(lái)說(shuō)