內(nèi)部控制工作底稿-投資與籌資循環(huán)了解底稿

《內(nèi)部控制工作底稿-投資與籌資循環(huán)了解底稿》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計單位：索引號：GZL項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1．了解被審計單位籌資與投資循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2．針對籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3．執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4．記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：1.CZL-1：了解內(nèi)部控制匯表總表2.CZL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計—

2、—控制流程3.CZL-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動4.CZL-4：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明：1．在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2．如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3．審計工作底稿用以記錄下內(nèi)是內(nèi)容：（1）CZL-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）CZL-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；（3）CZL-3：記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；（4）CZL-4：記錄

3、穿行測試的過程和結(jié)論?；I資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：索引號：CZL-1項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1．受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額：長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、長期借款、投資收益、財務(wù)費(fèi)用[注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如：受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實收資本（或股本）等。（2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)

4、務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體審計計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。]2．主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3．了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審

5、計計劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果己識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果己識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果己識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對

6、信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響5．初步結(jié)論[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。]6．溝通事項是否需要就己識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位：索引號：CZL-2項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：

7、日期：編制說明：1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（EDI）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；（2）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；（3）控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方（