注稅必考《消費(fèi)稅》歷年考題答案及解析

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1、注稅必考《消費(fèi)稅》歷年考題答案及解析　　一、單項(xiàng)選澤題　　1.(2010年)企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是()　　A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板　　B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車　　C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品　　D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲　　【答案】D　　【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。2.(2010年)某酒廠為增值稅一般納稅人，2010年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押

2、金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元?！　.64000B.64680　　C.67000D.67680　　【答案】C　　【解析】納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)　　3.(2010年)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是()　　A.鞭炮B.實(shí)木地板　　C.高檔手表D.糧食白酒　　【答案】D　　

3、【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。20　　4.(2010年)關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅　　B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅　　C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅　　D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅　　【答案】A　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，自2009年1月1日起，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、申報(bào)納稅。　　5.(2010年)某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬元　　A.22.78B.28.78　　C.39.08D.39.95　　【答案】C　　【解析】自2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價(jià)消費(fèi)稅?！　≡摕熅婆l(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=250×

5、5%+88.92÷1.17×5%=16.3(萬元)　　該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(萬元)　　該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=16.3+22.78=39.08(萬元)　　6.(2010年)某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是()　　A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指　　B.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈　　C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈20　　D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾　　【答案】C　　【

6、解析】外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。　　7.(2009年)關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是()?！　.消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定的　　B.消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基　　C.消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范　　D.消費(fèi)稅對(duì)汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)　　【答案】C　　【解析】消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定的，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，

7、計(jì)算單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等?！　?.(2009年)根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是()。　　A.電動(dòng)汽車　　B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車　　C.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車　　D.車身12米并且有25座的大客車　　【答案】C　　【解析】電動(dòng)汽車不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車征稅范圍內(nèi);貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費(fèi)稅;車身長(zhǎng)度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。　　9.(2009年)某

8、金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()　　A.同類新金銀飾品的銷售價(jià)格　　B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)