住房公積金內(nèi)部審計問題淺析

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1、住房公積金內(nèi)部審計問題淺析　　摘要：內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金管理工作。 關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計；對策 一、住房公積金內(nèi)部審計的內(nèi)容 　　住房公積金內(nèi)部審計包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計、會計核算情況審計，委托業(yè)務(wù)審計。 住房公積金貸款審計 　　主要審查貸款發(fā)放是否符合

2、規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。 會計核算審計 　　主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。 委托業(yè)務(wù)審計 　　主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費

3、是否屬實，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進(jìn)行考核。 內(nèi)部會計控制制度的審計 　　目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。 住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計 　　主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開

4、戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。 住房公積金支取審計 　　主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本年度的住房公積金購房支取進(jìn)行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進(jìn)行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。 二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用，控制住房公積金風(fēng)險 積極開展專項審計，有效化解運營風(fēng)險 　　開展卓有成效的專項審計，有效化解風(fēng)險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風(fēng)險。

5、針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點，在與相關(guān)權(quán)威部門核實的基礎(chǔ)上，找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險的切實可行的建議。 　　開展部門負(fù)責(zé)人及重點崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負(fù)責(zé)人及重要崗位干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實地審計。 　　對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險，對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。為中心具體實施風(fēng)險分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)

6、確依據(jù)。 完善內(nèi)部審計長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量 　　制定嚴(yán)密的審計計劃，細(xì)化審計過程。在進(jìn)行審計前，事先制定審計計劃，根據(jù)審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風(fēng)險進(jìn)行評估，再制定審計方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據(jù)實際情況對審計計劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。 　　對審計報告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計報告質(zhì)量。在對大量的審計工作底稿進(jìn)行認(rèn)真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內(nèi)容，確保客觀、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審

7、計人員還要運用專業(yè)判斷，確定審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計建議和審計結(jié)論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。 　　采取后續(xù)審計，做好審計發(fā)現(xiàn)問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進(jìn)行跟蹤，落實整改情況；對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。 　　改進(jìn)內(nèi)部

8、審計的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行