上市公司財務(wù)虛假探究-公司財務(wù)

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1、精品文檔上市公司財務(wù)虛假探究/公司財務(wù)一、上市公司財務(wù)虛假的原因目前,我國上市公司財務(wù)造假之所以時有發(fā)生,主要有如下原因:1.我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)不健全,是上市公司財務(wù)造假的原因之一。在我國現(xiàn)有的近2000家上市公司中,改制上市的公司占了相當(dāng)比重,但凡改制上市公司,都有一個“連體企業(yè)”——上市公司的主要關(guān)聯(lián)方:第一大股東。在這種狀況下,上市公司大股東為了實(shí)現(xiàn)自己的某些目的,授意并操縱上市公司造假。2.非法投機(jī)機(jī)構(gòu)利誘上市公司的關(guān)鍵管理人員造假以實(shí)現(xiàn)自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度,由于股市行情火暴,吸

2、引了大批資金參與股票炒作,一些大資金為了謀取暴利,聯(lián)合上市公司的關(guān)鍵管理人員編制虛假財務(wù)報告,欺騙中小投資者,2001年前后發(fā)生的財務(wù)造假大多始于那兩年。在xx年和xx年的牛市行情中,同樣催生了一些財務(wù)虛假的上市公司。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)5/5精品文檔3.實(shí)施上市公司審計的會計師事務(wù)所管理不規(guī)范。會計師事務(wù)所是會計報表質(zhì)量的重要把關(guān)者,他們在審計中的不客觀必然導(dǎo)致虛假報告的增加。事實(shí)上,由于事務(wù)所之間的惡性競爭,使得事務(wù)所有意無意的放縱上市公司,讓上市公司購買會計政策的行為屢屢得

3、逞,虛假報告的出現(xiàn)就成為必然。4.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》不夠完善為財務(wù)造假留下了空間。xx年頒布并實(shí)施的新會計準(zhǔn)則在規(guī)定的完整性和謹(jǐn)慎性方面依然存在一定的問題,從而造成上市公司部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)制度真空或者出現(xiàn)利潤操作空間,為造假者制造了寬松的環(huán)境。另外,相關(guān)法律對財務(wù)造假者的懲罰不重、執(zhí)法不嚴(yán),導(dǎo)致造假成本極低,也是財務(wù)造假的重要原因。二、上市公司財務(wù)虛假的主要手段1.虛增利潤,隱瞞虧損,這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段?？儾钌鲜泄咎撛隼麧?其目的歸納起來主要有以下幾方面:為了達(dá)到證券法規(guī)定的再籌資條件;為了保

4、持公司股票的流動性和上市公司的身份,使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機(jī)機(jī)構(gòu)炒作本公司的股票等。為了實(shí)現(xiàn)利潤虛增,公司常用的做法有:公司財務(wù)各崗位協(xié)調(diào)一致,編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或友好企業(yè),通過互相開銷售發(fā)票的方式虛增利潤;對于折舊、利息等不計提或少計提;對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失視而不見;利用會計準(zhǔn)則的缺陷進(jìn)行利潤操縱等。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)5/5精品文檔2.調(diào)節(jié)利潤,這是業(yè)績較好但不穩(wěn)定的公司最主要的造假行為。均衡利潤是一種常見的會計造假,進(jìn)行該

5、類造假的上市公司一般是基于以下目的:為了保持良好的公司形象,使企業(yè)在一個較長的時期內(nèi)呈穩(wěn)步增長的態(tài)勢,以穩(wěn)定股價或刺激股價上漲;為了避免因某一年度利潤驟降而使該年的凈資產(chǎn)收益率低于證券法或證監(jiān)會規(guī)定的籌資條件。上市公司在調(diào)節(jié)利潤時,常用的方法有:提前或推遲確認(rèn)收入;提前或延后確認(rèn)費(fèi)用;設(shè)置秘密準(zhǔn)備等。3.不謹(jǐn)慎使用資產(chǎn),變相侵吞中小股東資產(chǎn),侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進(jìn)行的,其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金,其常見的做法有:在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金,最終導(dǎo)致公司資金流

6、失,留下虧損隱患;以不公允的價格進(jìn)行交易,往往是一方面通過從大股東處高價購進(jìn)原料,另一方面向大股東低價銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn);通過引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金,然后又用該資金對所有投資者進(jìn)行分配等。轉(zhuǎn)三、上市公司財務(wù)虛假的治理對于上述財務(wù)造假行為,筆者認(rèn)為可以從以下方面加以治理:1.完善上市機(jī)制,減少上市公司關(guān)聯(lián)交易,凈化會計環(huán)境針對改制上市存在的缺點(diǎn),應(yīng)盡量的實(shí)行整體上市,這一方面可以避免“一股獨(dú)大”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)5/5精品文檔和股權(quán)分置問題

7、,從而減少大股東對上市公司的控制、減少關(guān)聯(lián)企業(yè)、減少人為操縱會計信息的空間;另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場之外,以減少會計造假的潛在可能性,從而凈化會計環(huán)境。2.完善法規(guī)制度,加強(qiáng)報表唯一性管理。前面文中提到利用準(zhǔn)則漏洞進(jìn)行利潤調(diào)節(jié),有鑒于此,應(yīng)該逐步完善現(xiàn)行制度中存在的問題,減少財務(wù)造假的空間。另外,有些公司因?yàn)椴煌哪康亩峁┎煌膱蟊?對稅務(wù)提交利潤虛減后的報表;對社會公眾提供利潤虛高后的報表。對此,我們可以借鑒其他一些國家的做法,加強(qiáng)報表惟一性管理:公司報表生成后,提交給一個專門的

8、管理部門,以后所有需要該公司報表的主體都只能從該部門獲得報表,從而避免一個企業(yè)對不同的對象、基于不同的目的而提交不同的報表,以減少企業(yè)財務(wù)造假的動機(jī)。3.提高造假成本,嚴(yán)格執(zhí)行會計法?！豆痉ā?、《刑法》、《會計法》等法律和規(guī)范都規(guī)定了對虛假財務(wù)報告的處置辦法,如了對個人和單位的行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、刑事裁判等。筆者認(rèn)為,對于嚴(yán)重的財務(wù)