施工企業(yè)帳務(wù)處理

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1、施工企業(yè)帳務(wù)處理3.2.4賬務(wù)處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　」こ淌┕み^程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)　　領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)　　借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)　　　貸：原材料2、人工費(fèi)　　根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)　　借：工程施工—合同成本——人

2、工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時(shí)　借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位　　　貸：銀行存款（2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí)　　根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款　　借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款——xxx分包單位預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位（3）支付進(jìn)度款：　　支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款

3、）　　　貸：銀行存款4、機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則?！　〗瑁簷C(jī)械作業(yè)—承包工程　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付賬款　　　　　累計(jì)折舊　　月份終了，分配至工程施工科目　　借：工程施工——合同成本—機(jī)械使用費(fèi)　　　貸：機(jī)械作業(yè)——承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直

4、接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。8　　借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付賬款　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　累計(jì)折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽獧C(jī)械使用費(fèi)　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付賬款　?。ㄅc外部單位往來用）　　　　　其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）5、其他直接費(fèi)　　如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)

5、、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽渌苯淤M(fèi)　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等　　　　　臨時(shí)設(shè)施攤銷6、間接費(fèi)用（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“間接費(fèi)用”科目　　借：間接費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　累計(jì)折舊　　　　　應(yīng)付職工薪酬（2）月末，

6、施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽┕らg接費(fèi)貸：間接費(fèi)用3.3工程結(jié)算業(yè)務(wù)3.3.1工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》（附表10）送財(cái)務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)

7、賬單》報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部審核，項(xiàng)目經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和《xxx分包月結(jié)賬單》審核后按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》送項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)甲方審定，甲方審定后報(bào)監(jiān)理工程師審批。3.3.2證書和支付1、開工預(yù)付款，業(yè)主按開工預(yù)付款比例：合同價(jià)格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開工預(yù)付款2%，第二次、第三次為開工預(yù)付款3%。開工預(yù)付款在工程進(jìn)度達(dá)到20%之前不予扣回，在達(dá)到合同價(jià)格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部

8、金額在完工前3個(gè)月時(shí)扣完。82、材料、設(shè)備預(yù)付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設(shè)備預(yù)付款，其條件是：（1）材料、設(shè)備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認(rèn)可；（2）承包人已出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)；以及（3）材料、設(shè)備已在現(xiàn)場交貨，且存儲良好，監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、設(shè)備的存儲方法符合要求。3、中期支付，監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工