“營(yíng)改增”試點(diǎn)學(xué)習(xí)資料

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1、關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)文件學(xué)習(xí)一、“營(yíng)改增”的歷史沿革二、“營(yíng)改增”的主要政策三、“營(yíng)改增”的會(huì)計(jì)處理76一、“營(yíng)改增”的歷史沿革1、1994年稅制改革增值稅改革預(yù)案—消費(fèi)型—全行業(yè)分稅制財(cái)政體制—增值稅—中央75%、地方25%--企業(yè)所得稅—中央企業(yè)所得稅、地方企業(yè)所得稅—地方財(cái)政得不到保證增值稅改革分案調(diào)整為—保留營(yíng)業(yè)稅—實(shí)行生產(chǎn)型增值稅--稅率為17%、10%--實(shí)行消費(fèi)型增值稅稅率23%--高于西方16%左右的水平制造業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額—先為10%、后為7%增值稅憑發(fā)票抵扣的鏈條—虛開發(fā)票金稅一期、二期—趨于完

2、善2、2003年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展—向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型2004年振興東北老工業(yè)基地—允許企業(yè)抵扣機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額—為保財(cái)政收入--搞增量抵扣2007年中西部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市擴(kuò)圍試點(diǎn)—試點(diǎn)歷時(shí)6年2009年1月全國(guó)實(shí)行全面向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型763、2012年推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景有二：“十一五”指標(biāo)—兩項(xiàng)未完成：服務(wù)業(yè)發(fā)展和節(jié)能減排—服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅問題2011年全國(guó)人大宣布了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的法律體系已經(jīng)建成—最大稅種增值稅還不是法—十二五增值稅要立法營(yíng)業(yè)稅弊端—稅負(fù)重，如運(yùn)輸業(yè)—重復(fù)征稅，如專業(yè)化分工—出

3、口不退“營(yíng)改增”首要問題是降低稅負(fù)—交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)“雙降”—小規(guī)模納稅人稅負(fù)普降—原一般納稅人稅負(fù)也下降中央、地方財(cái)政收入影響—財(cái)政分配體制的調(diào)整—比增值稅轉(zhuǎn)型和“兩法”合并的影響要寬、要大上海率先試點(diǎn)—國(guó)際金融中心、國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)的需要—沒有國(guó)地稅征管的矛盾—財(cái)政補(bǔ)貼試點(diǎn)情況：截至5月底，試點(diǎn)納稅人13.5萬戶，其中76一般納稅人4.5萬戶，占33.5%；小規(guī)模納稅人9萬戶，占66.5%。新增試點(diǎn)納稅人17147戶，其中：有10811戶企業(yè)屬于在運(yùn)行期間增加試點(diǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，另有6336戶為新辦企業(yè)。稅負(fù)下

4、降的企業(yè)為12萬戶，占比近90%。交通運(yùn)輸業(yè)下降的企業(yè)占比為79%。整體稅負(fù)下降超過80億元。交通運(yùn)輸業(yè)少數(shù)企業(yè)稅負(fù)上升原因—資本有機(jī)構(gòu)成不同—管理原因—試點(diǎn)改革的覆蓋面還不夠。4、試點(diǎn)擴(kuò)圍江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校┑?個(gè)省市—8月準(zhǔn)備—江蘇10月1日試點(diǎn)---“洼地效應(yīng)”據(jù)報(bào)道，就在上周召開的省委十二屆三次全會(huì)上，省委書記羅志軍在部署下半年工作時(shí)，積極推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅就是其中一方面內(nèi)容。之后召開的省政府全體會(huì)議上，省長(zhǎng)李學(xué)勇明確要求，抓緊做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作。76據(jù)權(quán)威部門的初步預(yù)測(cè)，江蘇約有2

5、0萬戶相關(guān)企業(yè)納入試點(diǎn)，其積極意義也是顯見的。一是稅制更加科學(xué)合理，解決了相關(guān)服務(wù)行業(yè)存在的重復(fù)征稅問題；二是有利于促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。江蘇服務(wù)業(yè)占GDP比重近年來年均提高1個(gè)百分點(diǎn)以上，去年達(dá)到了42.6%。營(yíng)改增后，相關(guān)服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)總體下降，盈利空間擴(kuò)大，有利于增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈影響和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的提升也有著深遠(yuǎn)意義。如上海實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)設(shè)計(jì)享受出口“零稅率”政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，有利于企業(yè)擴(kuò)大服務(wù)業(yè)出口，提升出口競(jìng)爭(zhēng)力。今年頭兩個(gè)月，就已經(jīng)吸引12家跨

6、國(guó)公司總部落戶上海，“營(yíng)改增”增強(qiáng)了跨國(guó)公司總部落戶的意愿。二、“營(yíng)改增”的主要政策（一）試點(diǎn)政策和試點(diǎn)范圍：“營(yíng)改增”試點(diǎn)目前涉及11個(gè)文件，包括：1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅[2011]110號(hào)）2、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件3:交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服

7、務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定3、國(guó)家稅務(wù)總局76關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)）5、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第74號(hào))6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào))7、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知(財(cái)

8、稅[2011]131號(hào))8、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知(財(cái)稅[2011]133號(hào))9、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào))10、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)