我國宏觀稅負水平及國際比較

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1、___________________________________________________________________________________________我國宏觀稅負水平及國際比較 　　【摘要】宏觀稅負水平的高低直接關(guān)系到國家財政收入的多少.關(guān)系到政府的支出能力，也關(guān)系到整個社會經(jīng)濟資源配置的合理以及國民經(jīng)濟產(chǎn)出水平的高低，是政府制定稅收政策的重要依據(jù)。本文分析了我國1994年至2006年的宏觀稅負水平的變動趨勢，并進行國際比較，得出應(yīng)通過理順稅費關(guān)系、實行結(jié)構(gòu)性減稅，使宏觀稅負達到一個合理水平的結(jié)論。 　　

2、【關(guān)鍵詞】宏觀稅負國際比較政策選擇 　　 　　一、我國的宏觀稅負水平及變動趨勢 　　 　　宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家在一定時期（一般為一年）稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來表示，反映一個國家以稅收形式參與國民收入分配所集中起來的價值總額和比率。宏觀稅負的高低，表明了政府社會經(jīng)濟職能以及財政能力的強弱，也表明政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小。 　　我國政府收入主要來源于稅收收入，此外還有相當比重的預(yù)算外收入以及制度外收入，此外還有相當比重的預(yù)算外收入以及制度外收入。由此，我國有三個口徑的宏觀稅負

3、：一是稅收收入占GDP的比重，我們稱之為小口徑的宏觀稅負；二是財政收入占GDP的比重，我們稱之為中口徑的宏觀稅負；三是政府收入占GDP的比重，我們稱之為大口徑的宏觀稅負。一般而言，小口徑指標可用來考察政府的財政狀況或財政能力；大口徑指標可用來考察國民經(jīng)濟負擔水平和企業(yè)負擔程度；中口徑指標與小口徑指標差別不大，一般不采用。實際上，由政府收入占GDP的比重計算的大口徑宏觀稅負水平偏高，而由稅收收入占GDP的比重計算的小口徑宏觀稅負水平偏低。 　　由表1可以看出1994年以來，我國宏觀稅負呈現(xiàn)先降后升的態(tài)勢。1994年至1997年，屬于稅負下

4、降和恢復(fù)期，稅收占GDP的比重從10.7%下降到9.9%，再恢復(fù)到1997年的10.6%，接近1994年的稅負水平。1998年至2005年，宏觀稅負處于上升期，稅收占GDP的比重從1998年的11.2%持續(xù)提高至20056________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5、_____________________年的18.0%，上升幅度達7.8個百分點。在1994至2005年的12年間，我國宏觀稅負提升了7.3個百分點。 　 　　注：數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒（2006）》和國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)。稅收收入包括關(guān)稅，不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 　　 　　二、當前我國宏觀稅負的國際比較 　　 　　根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們把納入比較分析范圍的國家劃分為兩大類，其中工業(yè)國家23個，發(fā)展中國家14個?？傮w看，20世紀90年代以來，工業(yè)國家和發(fā)展中國家的整體宏觀稅負出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)

6、為穩(wěn)定的趨勢。1994年以后我國宏觀稅負持續(xù)提高，但目前稅負總體水平與世界相關(guān)國家比較仍然偏低。 　　1．不含社?；鸬暮暧^稅負比較 　　如果不含社?；穑覈暧^稅負低于大部分工業(yè)國家。我國宏觀稅負2005年達到16.93%，這個水平比2000年以后工業(yè)國家30%左右的平均稅負水平低約14個百分點。與稅負水平較高的工業(yè)國家相比，我國宏觀稅負差距則更大。2005年我國宏觀稅負低于所有30個OECD國家2003年的宏觀稅負水平。1990年和1995年發(fā)展中國家宏觀稅負的算術(shù)平均值分別為19.40%和20.45%，2000年至2002年分別

7、為20.83%、20.85%和20.63%。從1990年到1995年宏觀稅負上升了1.05個百分點，從1995年到2000年上升0.38個百分點。進入2000年以后，發(fā)展中國家的宏觀稅負趨于穩(wěn)定，保持在20.63%～20.85%之間，變幅很小。與發(fā)展中國家2002年20.63%的平均宏觀稅負相比，2004年我國宏觀稅負低4個百分點左右。 　　2．包含社保基金的宏觀稅負比較 　　我國社?；鹁哂衅鸩酵?、規(guī)模小、增長快、覆蓋面窄的特點，2005年社保基金（包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等）為6881億元，我國含社保

8、基金的宏觀稅負2005年為19.95%。1994年至20056________________________________________________________________________