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《論對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的幾點(diǎn)看法_論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、論對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的幾點(diǎn)看法[論文關(guān)鍵詞]證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管透明度[論文摘要]近幾年，國(guó)內(nèi)、國(guó)外證券市場(chǎng)上接連不斷的舞弊丑聞引發(fā)了對(duì)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的討論。通過(guò)對(duì)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管涵義和內(nèi)容的分析，以及衡量證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心標(biāo)準(zhǔn)—會(huì)計(jì)透明度的詳細(xì)闡述，來(lái)探討我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的情況，以提高證券市場(chǎng)公開(kāi)、公平、公正性，推動(dòng)其高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)。一、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的涵義5/5古語(yǔ)說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。在現(xiàn)代社會(huì)特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，一項(xiàng)交易要完成，交易的各方就要遵守事先制定的各種契約。同時(shí)也必須存在一種制度用來(lái)管理和約束各方的行為，從而達(dá)到社會(huì)效益的最大化。會(huì)計(jì)活動(dòng)是記錄
2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，因此一直是各國(guó)監(jiān)管體系的重點(diǎn)，特別是在證券市場(chǎng)發(fā)達(dá)的國(guó)家，會(huì)計(jì)監(jiān)管已經(jīng)不單純是政府的職能，更多的利益相關(guān)者對(duì)這種經(jīng)濟(jì)“語(yǔ)言”的質(zhì)量表示關(guān)注。加強(qiáng)對(duì)公司企業(yè)的會(huì)計(jì)行為的管理，一直是各種會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的出發(fā)點(diǎn)。無(wú)論是宏觀方面的證券市場(chǎng)的監(jiān)管，還是具體的證券市場(chǎng)的法律監(jiān)管、信息監(jiān)管，證券市場(chǎng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)及其所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息都是相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)，剝開(kāi)各種監(jiān)管行為的“面紗”，可以得出他們相同的“廬山真面目”——會(huì)計(jì)監(jiān)管。對(duì)于證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的涵義，目前理論界和實(shí)務(wù)界尚沒(méi)有統(tǒng)一的定論，“他山之石，可以攻玉”，在這里引用徐經(jīng)長(zhǎng)教授給出的涵義：證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管是指以矯
3、正和改善證券市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題為目的，政府機(jī)構(gòu)和公共機(jī)構(gòu)及中介組織依照有關(guān)的法律和規(guī)章，通過(guò)法律、行政、經(jīng)濟(jì)等手段，對(duì)各類市場(chǎng)主體的會(huì)計(jì)行為所進(jìn)行的管制、干預(yù)和引導(dǎo)。二、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容對(duì)于證券市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)監(jiān)管，由于會(huì)計(jì)信息供給的不足和會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱導(dǎo)致了證券市場(chǎng)的低效和分配不公，即會(huì)計(jì)信息同樣存在公共產(chǎn)品、外部經(jīng)濟(jì)和信息不對(duì)稱問(wèn)題——在證券市場(chǎng)失靈的情況下，就要求政府和公共機(jī)構(gòu)通過(guò)法律和頒布會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等等，對(duì)會(huì)計(jì)信息加工、審計(jì)及披露行為進(jìn)行約束，可以保證會(huì)計(jì)信息供給、防止會(huì)計(jì)舞弊，維護(hù)市場(chǎng)公平有效，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。所以，不但需
4、要有傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容，而且更要有與證券市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容。5/5目前我國(guó)證券市場(chǎng)還不成熟，存在不少弊端，股票行情背離國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，背離股票內(nèi)在價(jià)值暴漲暴跌，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，中介機(jī)構(gòu)道德水平低下等。面對(duì)這種情況，我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容應(yīng)該著重以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)管。特別要在信息披露之后，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和及時(shí)性進(jìn)行跟蹤核查，消除利潤(rùn)操縱。第二，從披露的各種會(huì)計(jì)信息質(zhì)量入手，建立上市公司信用評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)外部監(jiān)管。第三，對(duì)上市公司資產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)行為監(jiān)管，防止企業(yè)利用重組進(jìn)行利潤(rùn)操縱。第四，對(duì)上市公司資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易行為監(jiān)管，對(duì)其利
5、潤(rùn)操縱進(jìn)行有效控制。第五，對(duì)上市公司募股資金的使用監(jiān)管，把資金的使用回報(bào)率作為配股和增發(fā)的審核條件。第六，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性監(jiān)管，采取適當(dāng)?shù)氖侄畏乐构九c中介勾結(jié)，出具虛假報(bào)告。第七，對(duì)上市公司的董事會(huì)監(jiān)管，提出合理的措施使獨(dú)立董事和外部監(jiān)事具有會(huì)計(jì)行為知情權(quán)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。三、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心——會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管5/5在證券市場(chǎng)上，不確定性和風(fēng)險(xiǎn)是影響證券價(jià)格和構(gòu)成證券特征的重要因素。由于獲得相關(guān)的會(huì)計(jì)信息可以改變對(duì)證券不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，從而信息對(duì)證券市場(chǎng)的價(jià)格發(fā)現(xiàn)和價(jià)格均衡也就具有了直接作用和決定性意義。與普通產(chǎn)品市場(chǎng)相比，證券市場(chǎng)作為虛擬經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特
6、殊市場(chǎng)，必然通過(guò)信息的傳播影響價(jià)格的波動(dòng)，可以化解實(shí)體資本因某一虛假或片面信息而貿(mào)然進(jìn)入市場(chǎng)的可能性，最終實(shí)現(xiàn)實(shí)體資本的有效配置。可以說(shuō)，證券市場(chǎng)在本質(zhì)上是一個(gè)信息市場(chǎng)，信息在證券市場(chǎng)的運(yùn)作和功能的發(fā)揮過(guò)程中處于中樞地位，所以會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管是證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心。從前面的論述中我們了解到會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的必要性，但是如何來(lái)衡量會(huì)計(jì)信息監(jiān)管呢？在這里，把“透明度”引入證券市場(chǎng)，用“會(huì)計(jì)透明度”作為證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)透明度的定義和國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的研究，我們可以嘗試得出會(huì)計(jì)透明度的含義：會(huì)計(jì)信息透明度指透過(guò)會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息使用者能夠及時(shí)、明確、容易
7、地知道企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的后果，就像照相機(jī)那樣忠實(shí)地反映企業(yè)的一切情況，從而得到清晰、完整、可比、不失真的影像。故我們把會(huì)計(jì)信息透明度視為“高質(zhì)量的全部含義?！?/5證券市場(chǎng)的會(huì)計(jì)透明度應(yīng)該從以下諸方面體現(xiàn)出來(lái)：第一，上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)普通投資者的公開(kāi)程度。第二，普通投資者獲取上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的難易程度。第三，普通投資者獲取上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，如資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量等的難易程度。第四，普通投資者獲取上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及重大事件信息，如管理層更迭、重大決策等的難易程度。第五，上市公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及普通投資者提供準(zhǔn)確、及時(shí)信息的頻
