我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問題及完善措施

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1、我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問題及完善措施【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》已頒布實(shí)施十年了，從實(shí)際咔情況看，總的情況是好的，憩但是我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)存在鄣以下問題。1.我國(guó)還蛹沒有獨(dú)立的所得稅會(huì)計(jì)處理蹼標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)及稅務(wù)弘等法規(guī)攪在一起的現(xiàn)象至今綿還沒有重要改觀，另外，長(zhǎng)飭期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算︵時(shí)，企業(yè)所得稅是只對(duì)實(shí)際刷收到的股利計(jì)征，還是按股ネ權(quán)投資比例企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)的法律規(guī)范建立企業(yè)敝所得稅會(huì)計(jì)必須有嚴(yán)密的法律規(guī)范。這種規(guī)范，應(yīng)解決韞三個(gè)主要問題：一是確立企普業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的法律地位，展也就是把企業(yè)實(shí)行所得稅會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)計(jì)稅義務(wù)加以規(guī)逖定；

2、二是規(guī)定計(jì)稅所得額的ヱ稅基，按保護(hù)所得稅稅基的燔原則界定成本費(fèi)用列支范圍曹、稅前扣除項(xiàng)目，以及所得蠓稅會(huì)計(jì)核算應(yīng)稅所得的程序減和模式；三是明確不按稅法咎規(guī)定進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的后果的法律責(zé)任。有椴了這些規(guī)范，企業(yè)所得稅會(huì)污計(jì)制度才能得以確立，其工邐作內(nèi)容和工作程序才能據(jù)以5/5獻(xiàn)建立。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)氅范之間亟需協(xié)調(diào)根據(jù)財(cái)羊務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)被沒收的バ財(cái)務(wù)、支付的各種滯納金、罰款、違約金、賠償金，贊耬助、捐贈(zèng)支出，法律規(guī)定以外的各種付費(fèi)等等，均不能ｘ列為成本費(fèi)用，而會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述各項(xiàng)支出均可在薯有關(guān)損益科目中列支，稅法萼也規(guī)定了它們的扣除標(biāo)準(zhǔn)。您即使企業(yè)

3、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度核萏算，將上述支出列入相關(guān)損善益科目，盡管未違反稅法，讕卻很難說未違反財(cái)務(wù)制度。柢若有關(guān)審計(jì)部門因此而認(rèn)為渝企業(yè)違反財(cái)務(wù)制度，按違反三財(cái)政法規(guī)論處罰款五倍，企卻業(yè)實(shí)難接受。財(cái)務(wù)規(guī)范與會(huì)計(jì)規(guī)范之間亟需進(jìn)一步理順芬。鑒于企業(yè)所得稅暫行條例訂較為完善，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)驏已建立，單行的財(cái)務(wù)法規(guī)有必要取消。LoCalhO嵩st這樣既可減少國(guó)家有關(guān)法規(guī)之間的矛盾也有利于改祝變會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的從屬地位和湔與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。4.與所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)子濟(jì)法規(guī)亟需配套會(huì)計(jì)改嗡革需要有一定的超前性，但鯽因此也帶來了一些問題，如悔，根據(jù)國(guó)務(wù)院1986年頒榜發(fā)的《關(guān)于違反財(cái)政

4、法規(guī)處5/5罰的暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)饕則規(guī)定，企業(yè)多列成本費(fèi)用、挪用生產(chǎn)性資金用于非生╆產(chǎn)性支出等，均屬違反財(cái)政儋法規(guī)行為，都要處五倍以下汀罰款。而現(xiàn)行所得稅會(huì)計(jì)規(guī)碟定，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅鼗利潤(rùn)可以不一致，企業(yè)的成氘本費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，至于國(guó)家尤為保證水源，可依據(jù)企業(yè)所滕得稅暫行條例規(guī)定，將企業(yè)辟會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅利潤(rùn)即ㄑ可。擠占挪用資金問題也與酗現(xiàn)行資金管理制度“企業(yè)資糖金可以統(tǒng)籌安排使用”的規(guī)定不符，實(shí)際工作中，企業(yè)堇感到無可適從，有關(guān)審計(jì)部殂門也無可奈何。建議國(guó)家有碣關(guān)部門對(duì)于會(huì)計(jì)改革不適應(yīng)≯的經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行一次認(rèn)真清理，過時(shí)的、不適應(yīng)的應(yīng)盡莉快修改完善，一

5、時(shí)無法修改完善的，也應(yīng)明確處理辦法怔，以減少經(jīng)濟(jì)法規(guī)之間的矛至盾，增強(qiáng)統(tǒng)一性，避免執(zhí)法聚中的隨意性，切實(shí)維護(hù)企業(yè)之合法權(quán)益。5.稅務(wù)人雜員必須配備企業(yè)會(huì)計(jì)利皸潤(rùn)與納稅利潤(rùn)不一致表現(xiàn)在互許多方面，如折舊費(fèi)用、工蒹資及三項(xiàng)費(fèi)用支出、投資收益、試營(yíng)收入、利息支出、勇罰款支出、捐贈(zèng)支出、國(guó)撥補(bǔ)貼、虧損彌補(bǔ)、減免稅收入等等，核算起來，工作量潯很大?，F(xiàn)在，部分企業(yè)由于鈿沒有配備專職或兼職稅務(wù)會(huì)肅計(jì)人員，稅務(wù)專管員的時(shí)間惹精力也有限，只是部分企業(yè)的納稅利潤(rùn)不真實(shí)，導(dǎo)致國(guó)扒家稅源流失。因此，國(guó)家有菌必要明確規(guī)定，企業(yè)必須配鰾5/5備專職或兼職稅務(wù)會(huì)計(jì)人員延，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基

6、礎(chǔ)上，洱另賬反映企業(yè)稅款的實(shí)現(xiàn)和囈上繳情況。這樣，既有利于廊國(guó)家加強(qiáng)稅收征管，減少稅こ源流失，也有利于企業(yè)重視覃對(duì)稅務(wù)策劃的研究，加強(qiáng)納諂稅核算與管理。6.強(qiáng)氅化所得稅會(huì)計(jì)觀念所得讒稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，粲凈收益是衡量企業(yè)成就的主伐要尺度。而如何節(jié)約支出，⒕增加收入，是今天的企業(yè)面賞臨的一項(xiàng)重要決策。所得稅癍對(duì)企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)安排、交易方式等都有影響，т企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)不能不考慮檉所得稅這一重要因素。嚴(yán)格駕的所得稅會(huì)計(jì)核算，能確保酉企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。截目前，所得稅會(huì)計(jì)是我鞋國(guó)會(huì)計(jì)的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，還欖處于起步發(fā)展階段，在會(huì)計(jì)抑制度和所得稅制度相對(duì)獨(dú)立牘的條件

7、下，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅賈所得的差異日趨擴(kuò)大。借鑒邛、吸收國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建蘄立一套適合我國(guó)國(guó)情的所得－稅會(huì)計(jì)理論，盡可能地縮?。Ｎ覈?guó)與其他西方發(fā)達(dá)國(guó)家及莜國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距，俁使我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)不斷得到完善與發(fā)展。5/55/5