中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章分錄大全2009年3月29日　張亞文第一章貨幣資金和應(yīng)收賬款（第三章金融資產(chǎn)分出來(lái)）1、現(xiàn)金⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金貸：現(xiàn)金②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金（報(bào)銷(xiāo)不用備用金科目核算）③撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）　營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流

2、動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈(zèng)???借：現(xiàn)金?????貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值?繳納所得稅????借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值??????貸：資本公積-其他資本公積?????????應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨

3、幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷(xiāo)采購(gòu)專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用-壞賬損失其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)A、收到銀行承兌票據(jù)

4、?借：應(yīng)收票據(jù)???????????????????????貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息??借：應(yīng)收票據(jù)?????貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)??借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付??（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金???借：應(yīng)收賬款-X公司????貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足???借：應(yīng)收賬款-X公司????貸：銀行存款???短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳???借：銀行存款???貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付?借：應(yīng)收賬款（

5、可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：??借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）　?????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入????????????應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：???借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）　　????財(cái)務(wù)費(fèi)用　?????貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）7、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回)貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：其他

6、應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第二章存貨1、原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等③交納

7、消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金

8、）貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金)其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（差額