企業(yè)所得稅核定征收辦法

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1、國(guó)家稅務(wù)總局文件國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作,稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小,“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。―9-二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn),綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)

2、模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素,分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率,保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人,符合納稅人的實(shí)際情況,并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,改善經(jīng)營(yíng)管理,引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人,要及時(shí)調(diào)整征收方式,實(shí)行查賬征收。五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得

3、稅方式的納稅人,要加大檢查力度,將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來,合理確定年度稽查面,防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。六、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作,共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率,共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額,做到分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人,核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。附件:企業(yè)所得稅核定征收鑒定表二○○八年三月六日―9-  企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)   第一條為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,規(guī)范核定征收企業(yè)

4、所得稅工作,保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù),維護(hù)納稅人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。  第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。第三條納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅: ?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的; ?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的; ?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的; ?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù),未按

5、照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的; ?。┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。  特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。第四條―9-稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。  具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率: ?。ㄒ唬┠苷_核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;  (二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;(三

6、)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。  納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅: ?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定; ?。ǘ┌凑諔?yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定; ?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定; ?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),可按測(cè)算的應(yīng)納稅額

7、從高核定。第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率  或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×―9-應(yīng)稅所得率第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中,收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。  第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的

8、幅度標(biāo)準(zhǔn)確定:行業(yè)應(yīng)稅所得率(%)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運(yùn)輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大

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