稅收優(yōu)惠政策支持“三農(nóng)”發(fā)展

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1、稅收優(yōu)惠政策支持“三農(nóng)”發(fā)展來源：中國稅務報2015年3月13日第3879期《正坤說稅》專欄廣州正坤財稅顧問有限公司新世紀以來指導“三農(nóng)”工作的第12份中央一號文件——《關(guān)于加大改革創(chuàng)新力度加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設的若干意見》，2月1日由新華社受權(quán)發(fā)布?！兑庖姟访鞔_，繼續(xù)全面深化農(nóng)村改革，推動新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步發(fā)展。筆者梳理我國一系列支持“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策，供納稅人參考?！　∞r(nóng)產(chǎn)品加工流通　　貨物與勞務稅　　自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。增值稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括初加工、農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式）免征增值稅?！　∮袡C肥產(chǎn)品?！敦斦?/p>

2、部、國家稅務總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅?！　∞r(nóng)資產(chǎn)品?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)銷售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，免征增值稅。對農(nóng)膜以及批發(fā)、零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)資產(chǎn)品，免征增值稅。　　蔬菜流通?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。　　鮮活肉蛋產(chǎn)品。《財政部、國家稅務總

3、局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅?！　∑髽I(yè)所得稅　　減免稅?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的范圍。《財政部、國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）進一步擴大并細化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策?！　∞r(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新　　貨物與勞務稅　　營業(yè)稅。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、

4、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅?！　∞r(nóng)村飲水安全工程。《財政部、國家稅務總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）規(guī)定，自2011年1月1日~2015年12月31日，對向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅?！　≠Y源綜合利用。《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規(guī)定，對銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒

5、精、炭棒的自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策?！　∑髽I(yè)所得稅　　減免稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得（包括初加工），免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈；“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！　「咝录夹g(shù)企業(yè)。屬于國家重點扶持高新

6、技術(shù)企業(yè)的農(nóng)機制造企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！　⊙邪l(fā)費加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　」?jié)能節(jié)水設備抵免。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和

7、《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。　　農(nóng)村金融　　貨物與勞務稅　　金融機構(gòu)?！敦斦俊叶悇湛偩株P(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕102號）規(guī)定，自2014年1月1日~2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。自2009年1月1日~2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由