【2016年電大】電大高級財務(wù)會計重點(diǎn)考試復(fù)習(xí)小抄-2016電大高級財務(wù)會計小抄

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1、電大高級財務(wù)會計考試小抄1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；?“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項目。2.合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別會計報表各項目加總數(shù)額，并將其填入"合計數(shù)"欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生

2、的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項對個別會計報表的影響??（4）計算合并會計報表各項目的數(shù)額??3.股權(quán)取得日后編制首期合并財務(wù)報表時，如何對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整？答：對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務(wù)報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部交易是相對合并財務(wù)報表的影響；對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務(wù)報表，應(yīng)注意兩種情況，其一，與母公司會計政策和會計期間不一致的，需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；其二，對非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查簿記錄，以購買

3、日子公司的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個別財務(wù)報表調(diào)整為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額。4.在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：借：未分配利潤-年初貸：固定資產(chǎn)-原價借：固定資產(chǎn)-累計折舊貸：未分配利潤-年初借：固定資產(chǎn)-累計折舊貸：管理費(fèi)用5.簡述時態(tài)法的基本內(nèi)容。P192答：一、時態(tài)法--按其計量所屬日期的匯率進(jìn)行折算二、報表項目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項目：現(xiàn)金、應(yīng)

4、收和應(yīng)付款項--現(xiàn)行匯率折算；其他資產(chǎn)和負(fù)債項目，歷史成本計量-歷史匯率折算，現(xiàn)行價值計量--現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積--歷史匯率折算未分配利潤--軋算的平衡數(shù)；B、利潤及利潤分配表：收入和費(fèi)用項目--交易發(fā)生時的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用--歷史匯率折算三、時態(tài)法的一般折算程序：1．對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動與非流動)項目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報貨幣。2．對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項目要按

5、現(xiàn)行匯率折算。3．對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項目按形成時的歷史匯率折算；未分配利潤為軋算的平衡數(shù)字。4．對外幣利潤表及利潤分配表項目，收入和費(fèi)用項目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因為導(dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡單平均)折算。對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。四、時態(tài)法是針對流動與非流動法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報表各項目的計量單位，而沒有改變其計量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項目的計量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。

6、它不是對貨幣與非貨幣法的否定，而是對后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計量模式下，時態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計價時，這兩種方法才有區(qū)別。五、不足：1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動，可能導(dǎo)致收益的波動，甚至可能使得原外幣報表的利潤折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧櫍?、對存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動時，會導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動，不利于企業(yè)利潤的平穩(wěn)。3、這種方法改變了原外幣報表中各項目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計算的財務(wù)比率不符合實(shí)際情況。六、時態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營的有機(jī)作成部分的國外子公司，這類公司的經(jīng)營活動是母公司在

7、國外經(jīng)營的延伸，它要求折算后的會計報表應(yīng)盡可能保持國外子公司的外幣項目的計量屬性，因此采用時態(tài)法可以滿足這一要求。6.簡述衍生工具需要在會計報表外披露的主要內(nèi)容。P215答：①企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時的公允價值、期初公允價值以及期末的公允價值。②在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時間標(biāo)準(zhǔn)。③與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險的信息以及這些信息對未來現(xiàn)金流量的金額和