會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的有限性研究--以ifrs為例

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的有限性研究--以ifrs為例》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的有限性研究--以IFRS為例口財(cái)會(huì)月刊·全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影晌的有限性研究一一以IFRS為例傅超吳萌(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院成都69><>1<>1<>130)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的有限性研究--以IFRS為例口財(cái)會(huì)月刊·全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影晌的有限性研究一一以IFRS為例傅超吳萌(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院成都69><>1<>1<>130)【摘要】本文認(rèn)為準(zhǔn)則和政策制定者必須評(píng)估一個(gè)國(guó)家和市場(chǎng)的現(xiàn)有報(bào)告環(huán)境，然后決定是否要調(diào)整它，使得報(bào)告的質(zhì)量和可比性更加接近整個(gè)社會(huì)的最優(yōu)水平。本文首先借

2、鑒國(guó)際會(huì)計(jì)研究中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究，這些研究突出報(bào)告動(dòng)機(jī)和國(guó)家制度框架要素在規(guī)范公司報(bào)告實(shí)務(wù)中的作用;其次，利用互補(bǔ)性的概念來(lái)說明單純改變會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的效果的有限性。最后，本文分析了自愿采用和強(qiáng)制采用IFRS對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成的不同影響?！娟P(guān)鍵詞】國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則可比性報(bào)告動(dòng)機(jī)互補(bǔ)性高質(zhì)量且具有可比性的報(bào)告和信息披露可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的主要來(lái)源。相反，有研究顯示，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范報(bào)告實(shí)務(wù)益和正的外部性，所以準(zhǔn)則和政策制定者通過評(píng)估一個(gè)國(guó)家中的作用非常有限。為了證實(shí)這個(gè)重要的觀點(diǎn)，我們有必要借和市場(chǎng)的現(xiàn)有的報(bào)告環(huán)境(包括私人動(dòng)機(jī)、其他體制和監(jiān)管力鑒國(guó)際會(huì)計(jì)

3、研究中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究進(jìn)行深入分析。量)，然后決定是否要調(diào)整報(bào)告環(huán)境，使得報(bào)告的質(zhì)量和可比一、關(guān)于報(bào)告動(dòng)機(jī)的研究性更加接近整個(gè)社會(huì)的最優(yōu)水平。然而，很關(guān)鍵的一點(diǎn)是要清近年來(lái)有很多研究顛覆了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以使得公司財(cái)務(wù)報(bào)楚準(zhǔn)則和政策制定者怎樣才能達(dá)到這些目標(biāo)，特別是明確會(huì)告包含更多信息且可以提高報(bào)告可比性的基本認(rèn)識(shí)。這些研計(jì)準(zhǔn)則在編制高質(zhì)量和具有可比性的報(bào)告實(shí)務(wù)中的作用。以究強(qiáng)調(diào)了公司的報(bào)告動(dòng)機(jī)而不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)為公司的報(bào)告往的研究發(fā)現(xiàn)，資本市場(chǎng)和投資者會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)高透明度和高質(zhì)量動(dòng)機(jī)才是提高報(bào)告質(zhì)量的主要驅(qū)動(dòng)力(Ball等，2000和2003;的報(bào)告

4、。但是，這些證據(jù)并沒有明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量是這些效Leuz等，2003;Ball和Shivakumar，2005;Burgstahler等，2006)。的等式，則會(huì)導(dǎo)致名實(shí)不符，畢竟會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同于財(cái)務(wù)報(bào)同之，異則異之。;會(huì)計(jì)學(xué)中應(yīng)用的等式、反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素之表項(xiàng)目。而且資產(chǎn)負(fù)債表等式;一詞極易讓人聯(lián)想到;資產(chǎn)間關(guān)系的等式、反映單個(gè)賬戶或賬戶間的發(fā)生額和余額關(guān)系類報(bào)表項(xiàng)目金額之和=負(fù)債類報(bào)表項(xiàng)目金額之和+所有者權(quán)的等式、反映財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式是不同的事物，應(yīng)益類報(bào)表項(xiàng)目金額之和運(yùn)用;資產(chǎn)負(fù)債表等式;指稱;資當(dāng)有不同的名稱?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)

5、理論中將反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益易引起會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的握亂。關(guān)系的等式稱之為;會(huì)計(jì)等式盡管用詞簡(jiǎn)練，但名實(shí)不符，國(guó)內(nèi)學(xué)者大多認(rèn)為，會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間且易引起淚亂;其次，科學(xué)術(shù)語(yǔ)一般都是單義詞，而目前會(huì)計(jì)數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，包括;資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;、;收入一學(xué)界使用的;會(huì)計(jì)等式;是一個(gè)多義詞，在使用中可能會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用=利潤(rùn);等。歧義而影響知識(shí)的溝通。因此會(huì)計(jì)等式;并非;反映會(huì)計(jì)對(duì)綜上所述，目前會(huì)計(jì)界使用的;會(huì)計(jì)等式;是一個(gè)多義詞，象要素之間關(guān)系的等式;之善名。;會(huì)計(jì);一詞具有;會(huì)計(jì)學(xué);含或者說;會(huì)計(jì)等式;可表達(dá)

6、多個(gè)不同的概念。有些學(xué)者認(rèn)為，義，將會(huì)計(jì)學(xué)中應(yīng)用的等式命名為;會(huì)計(jì)等式將反映會(huì)計(jì)對(duì);會(huì)計(jì)等式;表達(dá)企業(yè)的資源及對(duì)這些資源、的要求權(quán)之間的關(guān)象要素之間關(guān)系的等式稱為;會(huì)計(jì)對(duì)象等式將描述單個(gè)賬系，指稱;資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益有些學(xué)者則稱會(huì)計(jì)等戶或賬戶之間的發(fā)生額和余額之間數(shù)量關(guān)系的等式稱為;賬式;反映會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，指稱;資產(chǎn)=負(fù)債+戶等式將描述財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間數(shù)量關(guān)系的等式稱為;財(cái)所有者權(quán)益;、;收入一費(fèi)用=利潤(rùn);等多項(xiàng)表達(dá)式;還有學(xué)者可務(wù)報(bào)表等式;。這樣界定符合制名諸原則，而且有利于對(duì)會(huì)計(jì)能使用;會(huì)計(jì)等式;指稱;資產(chǎn)賬戶的余

7、額=負(fù)債賬戶的余額+中各種等式進(jìn)行廣泛深入地研究，明確各種等式之間的關(guān)系。所有者權(quán)益賬戶的余額;或;資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目金額之和=負(fù)債主要參考文獻(xiàn)類報(bào)表項(xiàng)目金額之和+所有者權(quán)益類報(bào)表項(xiàng)目金額之和;。<>1.孫中原.邏輯哲學(xué)講演錄.南寧:廣西師范大學(xué)出版社，在會(huì)計(jì)學(xué)中，有眾多的等式，除了反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間2009關(guān)系的等式外，還有反映單個(gè)賬戶或賬戶間的發(fā)生額和余額2.周云之名辯學(xué)論.沈陽(yáng):遼寧教育出版社，<>1996關(guān)系的等式、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間關(guān)系的等式等，這些等式亦需3.AlanJRobb,RoyWWallis.AccountingTenns

8、要名稱來(lái)標(biāo)示。采用什么樣的名稱呢?茍子《正名》指出同則Dictionary.PitmanPublishingLimited,<>1985;3口.76.20<>12.<>12下旬全國(guó)中文核心期刊