erp系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究

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1、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究-企業(yè)管理論文ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究孫燕（三江學(xué)院，南京210012）摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)加強內(nèi)部管理的一種手段，一個較好內(nèi)控體系和制度，提高企業(yè)管理治理水平起著關(guān)鍵性的作用。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，給企業(yè)帶來了管理思想和技術(shù)的一場革命，將ERP系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部會計控制中，能夠進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制手段。本文從目前ERP系統(tǒng)下企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，分析在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因，并提出了一系列可行性對策。關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；內(nèi)部控制；信息化；監(jiān)督中圖分類號：F270文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（201

2、4）19-0155-03內(nèi)部控制是指由公司管理層、董事會和企業(yè)職員一起施行的，目的為合理保證實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營的成果和績效、管理部門信息和公司財務(wù)會計報告的真實可靠、公司資產(chǎn)的完整安全以及遵守國家政策和法律法規(guī)有關(guān)監(jiān)管要求等一系列的控制活動。隨著信息化系統(tǒng)的發(fā)展，ERP在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已越來越不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理決策的需要建立信息化的內(nèi)部控制體系。一、ERP系統(tǒng)及內(nèi)部控制的內(nèi)涵（一）ERP系統(tǒng)的含義即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，它是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的財務(wù)管理為核心的全面企業(yè)集成系統(tǒng)，對整個供需鏈的實體進行價值管理，實現(xiàn)對生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、客戶等業(yè)務(wù)流程的控

3、制及資源共享，從而可以使企業(yè)的管理者有一個系統(tǒng)化的決策管理平臺，提高企業(yè)內(nèi)部管理的有效性和業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，不僅降低了各種交易成本，有效防范了內(nèi)部控制風(fēng)險，而且還給企業(yè)帶來了巨大的盈利能力，實現(xiàn)了企業(yè)的資源共享及最優(yōu)化配置。（二）內(nèi)部控制的概念及其影響因素國外，內(nèi)部控制包括企業(yè)的最高董事層、中間的管理層和底層的一般員工共同參與的，以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實現(xiàn)和保證企業(yè)的財務(wù)審計各項報表的合法性和完整性的過程型流程控制。在我國，內(nèi)部控制是由企業(yè)股東大會、管理和董事會和一線員工協(xié)同參與的，以實現(xiàn)企業(yè)一定時期內(nèi)的控制目標(biāo)為目的的過程性管理方式。其目標(biāo)具體體現(xiàn)在三個方面：第一，保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安

4、全性；第二，保證企業(yè)財務(wù)報告的真實性保證財務(wù)核算的完整性；第三，保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程的合法性和高效性。其影響因素主要包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五大關(guān)鍵性的因素。二、ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響（一）ERP系統(tǒng)對企業(yè)會計系統(tǒng)的影響ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想，全面集成了企業(yè)的所有資源信息，并為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺。ERP系統(tǒng)包括財務(wù)模塊、生產(chǎn)模塊、物流模塊及人力資源模塊四大模塊。財務(wù)模塊是ERP系統(tǒng)的核心，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中，通過財務(wù)模塊將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程串聯(lián)成一個環(huán)環(huán)相扣、緊密聯(lián)結(jié)的供

5、應(yīng)鏈，企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動和功能模塊產(chǎn)生的信息都要通過財務(wù)模塊歸集到財務(wù)數(shù)據(jù)庫，使會計與業(yè)務(wù)得到一體化管理：當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)單據(jù)驅(qū)動根據(jù)會計分錄模板自動生成會計憑證并審核后由系統(tǒng)記賬，這樣就實現(xiàn)了財務(wù)賬和實物賬的同步生成。這樣一來其他模塊傳遞到財務(wù)的數(shù)據(jù)既符合財務(wù)制度的要求，也可以為財務(wù)所利用，保證各個模塊與財務(wù)之間數(shù)據(jù)傳遞的有效和暢通，做到業(yè)務(wù)處理高度集成。在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了從采購到付款、從訂單的獲取到發(fā)票的開出等業(yè)務(wù)的全面集成，在外部實現(xiàn)了以客戶為中心的業(yè)務(wù)自動化，企業(yè)資源得以統(tǒng)一管理和共享，從而實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。具體如下圖所示：這種財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，使財務(wù)人員

6、從繁雜的勞動中解放出來，不斷完善會計信息系統(tǒng)的控制功能，將其控制職能延伸到業(yè)務(wù)前端，從核算角色變?yōu)楣芾頉Q策角色，并在會計決策系統(tǒng)的支持下輔助決策。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制模式和實施方式必須做出適應(yīng)性的調(diào)整和變革。（二）ERP系統(tǒng)環(huán)境下對內(nèi)部控制模式的影響企業(yè)ERP實時同步的信息反映決定了其對經(jīng)營決策過程的控制活動必然是一個實時同步的過程，這種同步控制在經(jīng)營決策活動發(fā)生的當(dāng)時就能有效發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題。這就促使企業(yè)會計內(nèi)部控制的對象、重點、方法、過程都需要在ERP系統(tǒng)流程的基礎(chǔ)上進行調(diào)整。從控制的角度來看，實時的信息與溝通成為內(nèi)部控制所處環(huán)境的一項基本特征，事后定期的監(jiān)督過程已經(jīng)與控

7、制活動融為一體，這樣使會計內(nèi)部控制從單一控制變?yōu)槎鄬哟巍⑷轿坏目刂葡到y(tǒng)，由單純的控制活動到諸多要素（活動、環(huán)境、程序、風(fēng)險、制度）的綜合控制，由控制財務(wù)到企業(yè)整個資源的控制，由硬性控制到硬性控制與軟性控制相結(jié)合，由控制現(xiàn)在到全過程控制，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制模式的變革。具體表現(xiàn)在：控制環(huán)境的信息化、控制目標(biāo)的全面化、控制方式的轉(zhuǎn)變、控制范圍更廣泛、控制重點轉(zhuǎn)移。三、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀ERP系統(tǒng)