2014年電大審計(jì)案例研究考試小抄(完整版電大小抄)-2014中央電大?？啤緦徲?jì)案例研究】考試小抄

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1、審計(jì)案例研究考試小抄【完整版】（一）判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)BS◆◆被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。答案：對理由：符合不相容職務(wù)分工的原則。BS◆◆被審計(jì)單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會計(jì)差錯(cuò)更正情況。答案：錯(cuò)理由：注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露核算方法改變對會計(jì)信息的影響情況。BS◆◆被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS◆◆被審計(jì)單位永續(xù)盤

2、存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計(jì)部門負(fù)責(zé)。BS◆◆被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)主要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。BS◆◆被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛

3、增，利潤虛減。BS◆◆被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計(jì)期間入賬。答案：對理由：這樣可以保證購貨交易及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測試目的。BS◆◆被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對理由：因?yàn)榘凑沼嘘P(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一律不得從中扣除。CF◆◆存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)CH◆◆存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，

4、但注冊會計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：混淆了會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，因?yàn)榇尕浧谀┍P點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計(jì)制度的要求。C

5、Z◆◆籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。答案：對理由：這是籌資與投資循環(huán)審計(jì)德基本要求CZ◆◆籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。答案：錯(cuò)理由：注冊會計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般采用詳細(xì)審計(jì)。DF◆◆當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答案：對理由：因?yàn)椴徽搨钦蹆r(jià)發(fā)行、還是溢價(jià)發(fā)行，期未計(jì)算應(yīng)計(jì)的債券利息時(shí)，應(yīng)付債券

6、賬戶余額都會大于債券利息費(fèi)用。DG◆◆對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。答案：對理由：通過對內(nèi)部控制的符合性測試結(jié)果來決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、方法。DG◆◆對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。DL◆◆對利息支出審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：錯(cuò)理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額

7、與利率相乘計(jì)算出利息總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。DL◆◆對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：對理由：符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。符合性測試程序可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。如果審計(jì)人員如果不運(yùn)用符合性測試，就必須執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測試，所以對利息支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。DL◆◆對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，

8、結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。DQ◆◆當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對理由：因?yàn)樵谶@種下，需要分析調(diào)整，因此，與會計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)DQ◆◆短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期