企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討

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1、企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題探討　　一、引言　　內(nèi)部控制審計主要是指專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員在特定基準(zhǔn)日對特定企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況進(jìn)行獨立審計，通過對相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計評價，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計的企業(yè)

2、經(jīng)營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴(yán)重影響了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計作用的發(fā)揮?！　《⑽覈髽I(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題　　1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計工作不夠重視　　出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度并不重視，認(rèn)為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的制度建設(shè)沒有必要。同時，我國有一部分內(nèi)部審計人員在缺乏管理層嚴(yán)格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內(nèi)部控制審計意見不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計意見在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題，內(nèi)控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業(yè)內(nèi)控的影響;披露

3、的企業(yè)內(nèi)控問題性質(zhì)與實際情況有出入;還有嚴(yán)重的把財務(wù)問題審計成非財務(wù)問題，存在規(guī)避出具否定意見的可能?！　?、內(nèi)部控制報告不夠規(guī)范　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計意見的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業(yè)經(jīng)營的影響，對企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來;有些對于企業(yè)問題的披露過于籠統(tǒng)，沒有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來。另外，從內(nèi)部控制審計方式來說，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏整合經(jīng)驗，現(xiàn)實中很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計和企業(yè)內(nèi)部控制審

4、計的時候雇傭的都是同一家事務(wù)所，另有一些則是分別雇傭事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報告和內(nèi)控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式?！　?、內(nèi)控審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)　　我國一些內(nèi)部控制審計人員由于缺乏經(jīng)驗或職業(yè)技能不夠熟練，在發(fā)布的內(nèi)控審計報告中沒有指出審計過程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結(jié)論。在實際操作過程中，很多內(nèi)控評價報告并不認(rèn)為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見都是企業(yè)財務(wù)報告整體有效。另外，在出具非標(biāo)意見和描述事項的審計報告時，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，還有很多需要改進(jìn)的地方?！　?、內(nèi)部控制審計人員

5、對內(nèi)部控制審計工作的認(rèn)識比較模糊一般認(rèn)為在財務(wù)報表審計報告和內(nèi)控審計報告之間存在著一定的關(guān)系。即若財務(wù)報表審計報告是非標(biāo)意見就可以推斷內(nèi)控審計報告就是非標(biāo)。但是如果內(nèi)控審計報告是非標(biāo)就可以說明財務(wù)報表審計報告就不一定是非標(biāo)。另外，在技術(shù)和人才儲備上，事務(wù)所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗?，F(xiàn)在的審計工作離不開信息化系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程設(shè)計。在我國國內(nèi)事務(wù)所在制定審計流程，培養(yǎng)專門人才方面投入不足，沒有相關(guān)的人才儲備來支持內(nèi)控審計業(yè)務(wù)工作?！　∪?、提高我國內(nèi)部控制審計水平的對策建議　　1、重視內(nèi)部控制審計的作用　　國內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制審

6、計，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，相關(guān)部門則應(yīng)該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也越來越感覺到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要意義。現(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應(yīng)的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時，也應(yīng)多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護(hù)評價等方面，這不僅能夠及時預(yù)警公司治理的問題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在重視內(nèi)部控制審計的同時，也應(yīng)該將這種思想普及到

7、企業(yè)普通員工的日常工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計工作對于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計部門的獨立性，充分放權(quán)，樹立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，就應(yīng)該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計無禁區(qū)。內(nèi)控審計人員在審計工作當(dāng)中，需要哪個部門的材料，那個部門就應(yīng)該全力配合。審計部門指出的相關(guān)問題，被審部門應(yīng)該重點整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹立內(nèi)部控制審計工作的權(quán)威，保障工作的順利完成?！　?、提高企業(yè)內(nèi)控審計人員的專業(yè)

8、水平　　企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的職業(yè)道德從某種程度上來說甚至比其職業(yè)能力更加重要。因為，內(nèi)部控制審計人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計任務(wù)是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計人員不光具有高超的工