風(fēng)險基礎(chǔ)審計在醫(yī)院內(nèi)部審計中的運用

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1、風(fēng)險基礎(chǔ)審計在醫(yī)院內(nèi)部審計中的運用朱　蔚①　高　禾②中圖分類號：F231　文獻標識碼：B?。?003－0743（2003）12-0040-01　?。薄♂t(yī)院風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論　　風(fēng)險基礎(chǔ)審計以風(fēng)險評估分析為基礎(chǔ)來確定審計的重點和范圍，并以此作為如何收集、收集多少審計證據(jù)的依據(jù)。風(fēng)險基礎(chǔ)審計以更為全面、更為完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，特別強調(diào)對影響內(nèi)部控制諸多環(huán)境因素的考慮?；趦?nèi)部審計的技術(shù)要求，風(fēng)險基礎(chǔ)審計作為一種新的、多維的、有效的審計技術(shù)得以迅速發(fā)展，一方面大大提高了審計的效率，同時也緩解了審計人員所面臨的錯綜復(fù)雜的風(fēng)

2、險，使審計方法更加科學(xué)、更加成熟。醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，是為醫(yī)院管理服務(wù)的部門，內(nèi)部審計人員應(yīng)履行幫助管理者降低醫(yī)院各類風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標的職責。內(nèi)部審計應(yīng)針對醫(yī)院的主要風(fēng)險領(lǐng)域，確定審計項目。風(fēng)險基礎(chǔ)審計，就是以“風(fēng)險”為核心進行的審計。　?。病♂t(yī)院內(nèi)部審計領(lǐng)域引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計的必要性　?。玻薄★L(fēng)險管理已成為整個內(nèi)部審計領(lǐng)域工作的重要內(nèi)容　國際內(nèi)部審計師協(xié)會(ＩＩＡ)亞洲事務(wù)特別助理張翌軒博士在其講學(xué)中提到，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對“內(nèi)部審計”概念已作重新闡述，其內(nèi)容為：內(nèi)部審計是一項獨立客觀的認證與咨詢顧問服務(wù)，內(nèi)

3、部審計以增加價值與改善營運為目標，內(nèi)部審計經(jīng)由系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估與改進風(fēng)險管理控制與組織監(jiān)控統(tǒng)御過程，以達到組織的既定目標。對“內(nèi)部審計”的重新闡述，使內(nèi)部審計人員在確定目標范圍、采用方式方法、發(fā)揮職能作用等方面更加科學(xué)有效，特別是把“風(fēng)險管理”作為一項重要的工作內(nèi)容納入內(nèi)部審計，且作為必須履行的職責，適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟管理的需要。　?。玻病♂t(yī)院風(fēng)險管理是適應(yīng)醫(yī)療改革的需要　醫(yī)療機構(gòu)作為衛(wèi)生改革的焦點之一，由相對穩(wěn)定的計劃經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向風(fēng)險多變的市場經(jīng)濟，種種經(jīng)營風(fēng)險直接威脅著醫(yī)院的生存與發(fā)展。實行醫(yī)院風(fēng)險基礎(chǔ)審計

4、模式的內(nèi)部審計部門，以醫(yī)院的風(fēng)險管理目標為工作目標，在認真分析和把握醫(yī)院將面臨的風(fēng)險和種類及其成因的基礎(chǔ)上，以積極地控制風(fēng)險為宗旨，嚴格按照風(fēng)險管理程序進行醫(yī)院風(fēng)險管理，能使醫(yī)院防患于未然，實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展?！　。场♂t(yī)院內(nèi)部審計領(lǐng)域引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計的可行性　　３．１　風(fēng)險基礎(chǔ)審計中關(guān)注的風(fēng)險與整個醫(yī)院關(guān)注的風(fēng)險是一致的　內(nèi)部審計參與醫(yī)院風(fēng)險管理是其責無旁貸的職責。在內(nèi)部審計領(lǐng)域中，內(nèi)部審計人員更多地將風(fēng)險基礎(chǔ)審計中的“風(fēng)險”擴大為醫(yī)院經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標的各種風(fēng)險，并將其作為確定審計項目及其審計范圍和重

5、點的依據(jù)。所以，此時審計人員更多地是注重于醫(yī)院的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，審計人員關(guān)注風(fēng)險也就是關(guān)注醫(yī)院現(xiàn)存的各項風(fēng)險及醫(yī)院為降低經(jīng)營管理風(fēng)險所進行的各項管理活動。　?。常病★L(fēng)險基礎(chǔ)審計是醫(yī)院內(nèi)部審計工作減少職業(yè)風(fēng)險較為科學(xué)的方法　在內(nèi)部審計領(lǐng)域運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，不僅是用風(fēng)險標準來確定審計項目，而且是運用風(fēng)險評估手段來確認單個審計項目中的審計重點。內(nèi)部審計人員不是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中觀察業(yè)務(wù)過程，而是在風(fēng)險環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過程，從而體現(xiàn)審計的價值。因此，審計報告更容易被接受，醫(yī)院管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值，它可以

6、減少醫(yī)院內(nèi)部審計職業(yè)存在的價值危機?！　。常场★L(fēng)險基礎(chǔ)審計可以減少審計項目風(fēng)險　風(fēng)險基礎(chǔ)審計以對醫(yī)院環(huán)境和經(jīng)營進行全面風(fēng)險分析為出發(fā)點，在選擇被審計者、制定審計計劃、調(diào)查經(jīng)營活動、描述和分析、內(nèi)部控制、形成審計報告和審計建議、進行后續(xù)審計等各審計程序過程中，均以對風(fēng)險的考慮作為出發(fā)點，使審計風(fēng)險的評估和分析貫穿于整個審計過程。因此，內(nèi)部審計活動既能最大限度地控制醫(yī)院面臨的經(jīng)營風(fēng)險，也能最大限度地控制審計項目的風(fēng)險?！　。常础★L(fēng)險基礎(chǔ)審計是ＩＩＡ提倡的審計模式　風(fēng)險基礎(chǔ)審計比以往的制度基礎(chǔ)審計進了一步，是現(xiàn)代審計

7、模式的最新發(fā)展。自２０世紀８０年代開始，由于多種因素的共同作用，世界上許多大的審計公司和企業(yè)內(nèi)審組織紛紛不同程度地采用了這一審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計對于審計風(fēng)險的考慮已不限于組織內(nèi)部會計核算與控制程序的風(fēng)險，對于組織經(jīng)營面臨的外部風(fēng)險，在審計風(fēng)險評估時也予以考慮，并將審計風(fēng)險予以量化和模型化，使審計人員對審計風(fēng)險的控制更加科學(xué)、有效。風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法已成為國際內(nèi)部注冊審計師協(xié)會推薦的審計模式。