淺析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

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1、淺析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范胡錦濤總書記在十七大報(bào)告中明確指出：完善對領(lǐng)導(dǎo)干部制約監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督、健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀福利。在新修訂的審計(jì)法中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也作出了專門的規(guī)定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性主要在于它的對象是人，而不是單位，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他項(xiàng)目審計(jì)，它的審計(jì)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就相應(yīng)地存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對在任領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)

2、行的審計(jì)。由于在實(shí)施任期審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任期審計(jì)比其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，審計(jì)工作的難度更大。本文擬對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的困難形成的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的對策談幾點(diǎn)看法，期望審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員能對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制引起高度的、足夠的重視。一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的困難形成的風(fēng)險(xiǎn)1、審計(jì)協(xié)調(diào)難形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中與被審計(jì)對象的關(guān)系處理不當(dāng)直接影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。一是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)對象矛盾更為直接。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及領(lǐng)導(dǎo)干部切身利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對一些問題的看法和處理，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)

3、對象會持不同的意見，審計(jì)對象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，提出各種理由不肯在征求意見書上簽字，直接到上級部門“講實(shí)情”、“嘆苦經(jīng)”。上述情況的出現(xiàn)使得審計(jì)矛盾變得更為直接。二是當(dāng)前審計(jì)管理體制影響審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)關(guān)受本級政府領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動(dòng)、任免權(quán)在地方，只有業(yè)務(wù)工作歸上一級審計(jì)機(jī)關(guān)管理，因此審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際管理權(quán)實(shí)際上在于地方政府。而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象與本級政府之間有著密切的關(guān)系，更有地方的利益關(guān)系。這樣的利害關(guān)系使審計(jì)機(jī)關(guān)很難保持超然獨(dú)立的第三方地位。2、審計(jì)取證難形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中取得的財(cái)務(wù)資料不真實(shí)、會計(jì)信息的虛假會

4、帶來風(fēng)險(xiǎn)。一是來自審計(jì)對象的阻力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象出于自我保護(hù)的目的，一時(shí)對審計(jì)產(chǎn)生抵觸，很容易產(chǎn)生不情愿、不及時(shí)提供真實(shí)、完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料的情況，有時(shí)甚至指使或插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料等，這直接影響審計(jì)取證的質(zhì)量，造成審計(jì)人員的判斷錯(cuò)誤，影響審計(jì)評價(jià)的公允性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是來自審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。主要是審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不健全，如審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細(xì)致到位、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制、依賴未經(jīng)證實(shí)的被審計(jì)單位的陳述或解釋、被審計(jì)單位欺騙審計(jì)人員。此外，審計(jì)人員過于信賴自身能力，認(rèn)為自己不會漏

5、掉任何重大錯(cuò)報(bào)等等，都不足以保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性與合法性。3、審計(jì)資源有限形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這里所說的審計(jì)資源主要指審計(jì)中使用的手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)?，F(xiàn)階段，我們在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)主要是通過被審計(jì)單位提供的會計(jì)資料及相關(guān)資料的審查來發(fā)現(xiàn)和查證問題，但有些違法亂紀(jì)問題不一定會在會資料中明顯地反映出來，或者是由于審計(jì)手段的局限性很難深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門動(dòng)用特殊手段才能查清。另外任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這樣就對審計(jì)人員提出了很高的要求，既要精通各類財(cái)務(wù)知識，又要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識，掌握政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力

6、等。因此，審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的高低，嚴(yán)重制約和影響著審計(jì)工作質(zhì)量。二、風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對策1、加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，因此需要營造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。一是由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)共同參與，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開工作會議，向?qū)徲?jì)對象講明任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，自覺接受審計(jì)，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要毫不手軟地及時(shí)查處，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。二是任期審計(jì)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參

7、與審計(jì)，同時(shí)完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。通過增強(qiáng)審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)行為等進(jìn)一步提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，努力為黨委政府全面考核和正確使用干部、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)提供真實(shí)可靠、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。2、重視審計(jì)成果的運(yùn)用，提高審計(jì)效果。審計(jì)成果的充分運(yùn)用，是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效果的重要體現(xiàn)。一是審計(jì)機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，明確認(rèn)識審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只是從審計(jì)角度認(rèn)證的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是全部工作職責(zé)的履行情況；審計(jì)結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此

8、，必須牢固樹立在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與有關(guān)職能部門聯(lián)系和配合的觀念，緊緊圍繞“