企業(yè)效益審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問題

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1、企業(yè)效益審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問題《審計(jì)署2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，“全面推進(jìn)效益審計(jì)，到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計(jì)體系”。實(shí)施企業(yè)效益審計(jì)的目的在于加強(qiáng)管理、提高效益，通過對企業(yè)效益審計(jì)，增強(qiáng)企業(yè)管理意識、責(zé)任意識和效益意識，確保國有資產(chǎn)保值增值，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在實(shí)施企業(yè)效益審計(jì)中，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)重點(diǎn)問題：　　一、內(nèi)部控制制度的健全和有效性　　內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部在實(shí)現(xiàn)管理過程中建立的各項(xiàng)內(nèi)部要素的總和，主要包括行政管理控制、生產(chǎn)管理控制、質(zhì)量管理控制、供銷管理控制、勞動管

2、理控制、財(cái)會管理控制、情報(bào)管理反饋控制和內(nèi)部審計(jì)控制等。通過對上述控制系統(tǒng)的評審，提示被審計(jì)單位內(nèi)部控制對于其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)控制功能是否完備、健全;是否在實(shí)際工作中真正得到實(shí)施，并起到它應(yīng)有的效用；在制度設(shè)置與運(yùn)行過程中其制度成本是否低于實(shí)施控制后所能減少的非正常經(jīng)濟(jì)損失或所能增加的經(jīng)濟(jì)收益；在連續(xù)的若干個(gè)會計(jì)期內(nèi)，在完備性、實(shí)效性和經(jīng)濟(jì)性三方面是否始終保持在一個(gè)相同或相近的水平上；在來自內(nèi)部和外部干擾的條件下，能否仍然安全地發(fā)揮其正常的控制功能?！　《⒔?jīng)濟(jì)合同的必要性、合法合理性和完整性　　對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)

3、行過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，一是可以幫助企業(yè)完善經(jīng)濟(jì)合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛；二是可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；三是可以依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。審計(jì)的主要內(nèi)容：　　1、審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。主要審查企業(yè)資源是否可以滿足該需要；是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其它計(jì)劃，且符合該計(jì)劃的要求；是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算?！　?、審查經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性和合理性。主要審查經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，是否有違反國家利益或者公共利益；是否符合本企業(yè)經(jīng)營方針、政

4、策、計(jì)劃的要求，履行該合同能否帶來預(yù)期利益；對方的主體資格是否合法，簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利；對方是否有發(fā)行該合同的能力和誠意；選擇對方簽訂合同的理由是否充分，是否有其它更好簽訂合同的對象?！　?、審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容是否完整，意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。主要審查標(biāo)的的名稱是否規(guī)范；審查數(shù)量的質(zhì)量表述是否正確；審查價(jià)款和酬金是否明確合理；審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；違反合同的責(zé)任是否明確。　　4、對于一些重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，還應(yīng)咨詢法律顧問和相關(guān)方面的專家的意見，以便充分完善合同條款

5、，防止在合同中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問題。　　三、貨幣資金管理的安全性和利用的效益性　　企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。由于貨幣資金具有很強(qiáng)的流動性，為避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金保管，建立貨幣資金的保管制度。所以，審計(jì)人員除了對貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)外，還要對貨幣資金保管制度進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)是檢查企業(yè)貨幣資金保管制度是否存在和有效，清點(diǎn)貨幣資金實(shí)有數(shù)，防止錯(cuò)款和舞弊，保證貨幣資金安全完整。同時(shí)也要對貨幣資金的利用效果進(jìn)行審計(jì)，如果對貨幣資金控制失效，則要么造

6、成企業(yè)貨幣資金余額不足，無法滿足企業(yè)日常開支需求，造成財(cái)務(wù)危機(jī)，直至影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營；要么造成貨幣資金持有水平過高，使企業(yè)相當(dāng)一部分資金“沉淀”在沒有收益或收益很低的狀態(tài)，同樣會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。盡可能壓縮閑置貨幣資金額度，保持最佳貨幣資金余額，加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高貨幣資金利用效果，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?！　∷摹⒉涣假Y產(chǎn)的潛虧性　　對不良資產(chǎn)的審計(jì)主要審查銀行存款中難以收回的長期未達(dá)賬項(xiàng)和外埠存款中的呆死賬；審查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款中的呆死賬；審查外購材料、產(chǎn)成品、自制半成品、生產(chǎn)成本以及分

7、期收款發(fā)出商品的減值；審查已入賬而無法收回的投資收益和無法收回的投資本金；審查報(bào)廢、毀損已無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于市價(jià)下跌及技術(shù)進(jìn)步發(fā)生無形損耗的固定資產(chǎn)，不提或少提折舊致使賬面凈值高于實(shí)際價(jià)值的固定資產(chǎn)；審查報(bào)廢或毀損的部分工程和報(bào)廢、毀損的已領(lǐng)用工程物資以及由于工程建設(shè)期長使工程成本大于市值的在建工程；審查由于技術(shù)進(jìn)步等原因發(fā)生減值及不攤銷或少攤銷而形成賬面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值的無形資產(chǎn)；審查應(yīng)攤銷而未攤銷的費(fèi)用、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的損失以及福利費(fèi)開支超過提取金額而形成的福利費(fèi)倒掛等。對審計(jì)中查出的不良資產(chǎn)進(jìn)行匯

8、總核算，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)存量的質(zhì)量結(jié)構(gòu)，正確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績?！　∥?、人力資源管理的科學(xué)性　　對企業(yè)人力資源的審計(jì)，能促進(jìn)企業(yè)真正合理地使用自己所擁有的人力資本，充分有效地調(diào)動不同層級的人力資源的積極性和創(chuàng)造性。審查的主要內(nèi)容如下：　　1、對員工招募的審計(jì)。審查填補(bǔ)空缺的時(shí)間成本，是否有度量；招募活動是否得到批準(zhǔn)；人員流動率是否過高；空缺職位信息是否在內(nèi)部公開；在錄用前是否進(jìn)行過測試