試析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計實務(wù)中的應(yīng)用

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1、試析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計實務(wù)中的應(yīng)用一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠碚摗　‖F(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N以分析、評價組織風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法，是在制度基礎(chǔ)審計與賬項基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，它繼承了傳統(tǒng)審計風(fēng)險的內(nèi)涵并將風(fēng)險的分析擴大到整個組織風(fēng)險管理的范圍。與傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計模式相比，現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒吹酶h，對企業(yè)了解得更加透徹?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詮?fù)雜系統(tǒng)的認知模式代替了傳統(tǒng)審計簡化主義的認知模式，引入了戰(zhàn)略管理分析的工具，從而有效地對會計報表錯報風(fēng)險做出合理專業(yè)的判斷?！　《L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計實務(wù)中的作用　　目前，內(nèi)部審計

2、的監(jiān)督職能逐漸趨向于服務(wù)管理職能，然而，企業(yè)需要通過內(nèi)部審計來對整體的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等提供有效的監(jiān)督以及建設(shè)性評價，從而幫助企業(yè)控制風(fēng)險?！　?一)準(zhǔn)確確定審計的重點與范圍　　運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚梢詼?zhǔn)確地確定審計的重點和范圍。利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓k法，可以在審計準(zhǔn)備的階段，就加大防范的力度，隨時關(guān)注被審單位的風(fēng)險，確定總體風(fēng)險概率，盡量將審計風(fēng)險減少到最小，確保內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風(fēng)險隱患。　　(二)增加內(nèi)部審計的方法　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛赝怀隽朔治鲂詮?fù)核程序，審計方法也逐漸向著多樣化的方向發(fā)展，出現(xiàn)計算機技

3、術(shù)、統(tǒng)計分析、概率模型等先進的技術(shù)方法，使得各種信息的分析更加的方便，同時也使得審計的結(jié)論更加科學(xué)，對風(fēng)險評估的佐證也更具說服力?！　?三)擴大審計證據(jù)　　在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较?，支持審計結(jié)果所必須的審計證據(jù)的范圍有了明顯的擴大，除了組織內(nèi)部所給予的各種證據(jù)以及審計人員進行各種測試所獲取證據(jù)，還有審計人員對經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價過程中所得到證據(jù)等。　　三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趹?yīng)用中存在的問題及解決措施　　(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計實務(wù)應(yīng)用中存在的問題一種新方法的出現(xiàn)必然會面臨著各種各樣的問題，同樣風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H的應(yīng)用中也會與

4、理論存在著很大的差距。其中常見的問題主要有：(1)傳統(tǒng)審計模式制約著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展。主要表現(xiàn)在在內(nèi)部審計實際應(yīng)用的層面，內(nèi)部審計人員很難適應(yīng)新的模式，此外，審計成本太高、審計信息數(shù)據(jù)不全等都在制約著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中應(yīng)用。(2)內(nèi)部審計人員未能從本質(zhì)上改變風(fēng)險評估的方法。在新的準(zhǔn)則下，雖然很多審計人員意識到了風(fēng)險評估的重要性，但由于企業(yè)制度的不健全，很多內(nèi)審人員敷衍了事所用的評估方法在本質(zhì)上并沒有改變。(3)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平低、知識體系不健全，有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕?jīng)驗不足，沒有高水準(zhǔn)的職業(yè)判斷等等。　　(二)內(nèi)部

5、審計實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇胧　‰m然風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H應(yīng)用中遇到很多的問題，但這種方法所帶來的優(yōu)勢是不容忽視的，所以我們應(yīng)在內(nèi)審的實踐中積極研究，不斷探索確保風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降靡杂行н\行的對策?！　?.建全內(nèi)部風(fēng)險評估新制度　　審計部門應(yīng)該積極地向決策層提出建議，建立健全的企業(yè)風(fēng)險管理體系，從而提高企業(yè)風(fēng)險管理的整體水平，帶動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷纳钊腴_展，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用提供強有力的制度保障?！　?.完善內(nèi)部風(fēng)險評估新模式　　結(jié)合國內(nèi)企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c與現(xiàn)狀。我們首先要客觀地分析該模式應(yīng)用的基礎(chǔ)是什么，自身擁有什么，

6、難點有哪些;然后引入一些具體的方法和技術(shù)，分析其與國內(nèi)企業(yè)實際情況的適合程度;最后根據(jù)企業(yè)的特點和現(xiàn)狀，加以改進，加強審計工作的時效性，多應(yīng)用計算機等高科技技術(shù)，提高審計的工作效率?！　?.提高內(nèi)部審計人員的質(zhì)量　　當(dāng)前，內(nèi)審部門在企業(yè)管理中受到的重視程度越來越大，決策層與管理層對內(nèi)部審計的期望在逐漸加大，所以企業(yè)應(yīng)高度重視審計人員知識結(jié)構(gòu)的改善和綜合素質(zhì)的提高，以適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。　　首先，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的崗前教育以及崗位培訓(xùn)，并在培訓(xùn)中增加數(shù)理統(tǒng)計方法、全面風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等課程，使內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷提

7、高自身的職業(yè)能力;另外，可以施行一些類似崗位交流的制度，定期選派一部分審計人員到其他部門工作，使其在實際工作中更深層次地理解有關(guān)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)和知識;當(dāng)然，還可以考慮補充審計的新生力量，使內(nèi)部審計充滿新鮮力量，同時，也可以考慮增加一些非審計專業(yè)如法律、管理、工程等專業(yè)的人員，取長補短。　　四、結(jié)論　　在企業(yè)內(nèi)部審計工作中開展現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€必然發(fā)展的趨勢，既符合職業(yè)自身的發(fā)展需要，又符合當(dāng)前形勢的發(fā)展需要。堅持開展對企業(yè)的風(fēng)險管理，無疑是保證企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展的前提。在實踐中，雖然出臺了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的一些準(zhǔn)則，但

8、是還存在著一系列的問題，仍需我們在實踐中不斷地完善、探索，不斷提高審計質(zhì)量和水平，以更好的做好審計工作。