資源描述：
《企業(yè)會計準則—企業(yè)年金基金簡析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、企業(yè)會計準則—企業(yè)年金基金簡析投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算的利息收入，應(yīng)確認為投資收益。企業(yè)年金基金的投資應(yīng)當按日估值，或至少按周進行估值。估值日對投資進行估值時，應(yīng)當以估值日的公允價值計量，公允價值與上一估值日公允價值的差額，計入當期損益（公允價值變動損益）。處置投資時，應(yīng)在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值（買入價）的差額，確定為投資損益。2.存款利息收入、買入返售證券收入以及其他收入的處理存款利息收入包括活期存款、定期存款、結(jié)算備付金、交易保證金等利息收入。企業(yè)年金基金應(yīng)按日或至少按周確認存款利息收入，
2、并按存款本金和適用利率計提的金額入賬。買入返售證券，是指企業(yè)年金基金與企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。企業(yè)年金基金應(yīng)于買入證券時，按實際支付的價款確認為一項資產(chǎn)，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率逐日或每周計提的利息確認為買入返售證券收入。企業(yè)年金基金取得投資管理人風險準備金補虧時，應(yīng)當按照實際收到的金額計入企業(yè)收入。3.企業(yè)年金費用的處理交易費用，是指企業(yè)年金基金在投資運營過程中發(fā)生的手續(xù)費、傭金以及相關(guān)稅費，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、券商的手續(xù)費和傭金以
3、及相關(guān)稅費等其他必要支出。受托人管理費、托管人管理費和投資人管理費，是指根據(jù)企業(yè)年金計劃或合同文件規(guī)定的比例，提取的相應(yīng)管理費。企業(yè)年金基金應(yīng)當按日或至少按周計提上述管理費，按照應(yīng)付的實際金額，確認為費用和負債。賣出回購證券，是指企業(yè)年金基金與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按照一定價格賣出證券，到期日再按合同約定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金的使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。企業(yè)年金基金應(yīng)當在融資期限內(nèi)，按照賣出回購證券價款和協(xié)議約定的利率每日或每周確認、計算賣出回購證券支出。其他費用是指除上述費用外的其他各項費用，包括注冊登記費、上市年費、信息披露費、審計費用、律師
4、費用等，按照實際發(fā)生的金額確認。4.企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)、凈收益的處理企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金受益人在企業(yè)年金基金財產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額等于企業(yè)年金基金資產(chǎn)減去負債后的余額。企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)=期初凈資產(chǎn)+本期凈收益+收取企業(yè)繳費+收取職工個人繳費+個人賬戶轉(zhuǎn)入-支付受益人待遇-個人賬戶轉(zhuǎn)出企業(yè)年金基金凈收益，是指企業(yè)年金基金在一定會計期間已實現(xiàn)的經(jīng)營成果，其金額等于本期收入減本期費用的余額。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當將當期企業(yè)年金基金各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)，并根據(jù)企業(yè)年金計劃按期將運營收益分配計入企業(yè)和職工個人賬戶。企業(yè)年金基金凈值增長率=（當期基
5、金凈資產(chǎn)-前期基金凈資產(chǎn)）÷前期基金凈資產(chǎn)×100%個人賬戶本期余額=個人賬戶前期余額×（1+企業(yè)年金基金凈值增長率）企業(yè)賬戶本期余額=企業(yè)賬戶前期余額×（1+企業(yè)年金基金凈值增長率）四、企業(yè)年金基金財務(wù)報表企業(yè)年金基金財務(wù)報表，是指企業(yè)年金基金對外提供的反映基金某一特定日期財務(wù)狀況和一定會計期間的經(jīng)營成果、凈資產(chǎn)變動情況的書面文件。企業(yè)年金基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變動表和附注。資產(chǎn)負債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，應(yīng)當按資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類列示。凈資產(chǎn)變動表，是指反映企業(yè)年金基金在一定會計期間的凈資產(chǎn)增減變動情況的會計報表。附注
6、，是指對資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變動表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在報表中列示其他業(yè)務(wù)和事項進行的說明。受托人是編報企業(yè)年金基金財務(wù)報表的法定責任人，應(yīng)當定期向委托人、受益人等提交企業(yè)年金基金財務(wù)報表。托管人應(yīng)當定期向受托人提交企業(yè)年金基金財務(wù)報表。（完）財會信報
