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1、煤炭企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究1研究背景在企業(yè)生產經營過程中，每一個環(huán)節(jié)都會涉及納稅行為，企業(yè)應當依法繳納稅費。稅收作為我國重要的財政資金對平衡市場經濟和宏觀經濟都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當前企業(yè)一項重要的經濟活動，不僅會為企業(yè)帶來十分可觀的收益，還會帶來風險。因此企業(yè)正確識別風險，防范可能出現(xiàn)的風險。2相關理論概述煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經營產品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導致我國煤炭能源的經濟存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益
2、增加，相關部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業(yè)稅費以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。稅務籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內對其經營過程中的資金活動進行事先的安排和籌劃以便能夠達到節(jié)稅的目的。因為企業(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會繳納稅費，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進行稅務籌劃的可能。稅務籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進行稅務籌劃的過程中需要根據自身的情況對方法進行選擇和結合。常用的稅務籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會計處理方法利用等。3煤炭企業(yè)稅務籌劃的意義（1）稅務籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識。企業(yè)作為納稅主體，必須
3、熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規(guī)，隨時了解政策變動，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。同時，企業(yè)也應經常根據相關政策的變動對稅務籌劃進行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負，還能夠提升企業(yè)的納稅意識。（2）稅務籌劃有助于稅務政策完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作需要根據國家稅收政策的變動隨時進行變動，其實質就是以稅法政策性為基礎進行籌劃。因此，稅務機關可以根據企業(yè)稅務籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時對稅收法律法規(guī)進行完善。4煤炭企業(yè)稅務籌劃風險及動因分析煤炭企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負。企業(yè)的稅務籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)
4、范的納稅行為，促進國家政策的實施。煤炭企業(yè)稅務籌劃主要有3方面的風險：政策風險、認定風險和法律風險。4.1政策風險及動因分析不同的時期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實施也會有相應的差異。因此企業(yè)稅務籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯誤而造成風險。不同地區(qū)具有不同的經濟環(huán)境，因此多樣的經濟環(huán)境也使得政策風險成為影響企業(yè)稅務籌劃的風險之一。當有新的稅收政策出現(xiàn)時，企業(yè)不及時改變舊規(guī)則很可能會引發(fā)稅務籌劃風險。煤炭企業(yè)利用相關的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃時，政策任何微小的改變都很可能會引發(fā)稅務籌劃風險。4
5、.2認定風險及動因分析企業(yè)根據法律要求合理、合法進行稅務籌劃。稅務籌劃屬于企業(yè)經營管理過程中的自主行為，企業(yè)應當根據自身的特點選擇籌劃方案并自主實施，在這一過程中稅務部門并不進行干預。稅務機關對稅務籌劃過程中籌劃方法等行為的認定關乎企業(yè)稅務籌劃的成敗，如果稅務機關將企業(yè)稅務籌劃方案認定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會因認定的差異造成風險。因此，在企業(yè)稅務籌劃過程中，稅務部門和企業(yè)雙方對于稅務籌劃的認定差異也是企業(yè)需要防范的風險之一。4.3法律風險及動因分析煤炭企業(yè)為了享受相關優(yōu)惠政策所帶來的節(jié)稅利益，對現(xiàn)有的經營活動形式進行改變，但是如果稅務部門并不認同企業(yè)的稅務籌劃方案，
6、企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費和罰金。稅務部門若認定企業(yè)稅務籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔罰金更有可能承擔法律責任。因此，法律風險也是煤炭企業(yè)稅務籌劃必須防范的風險之一。5煤炭企業(yè)稅務籌劃風險防范措施具體而言，煤炭企業(yè)稅務籌劃風險防范措施主要有：5.1熟練掌握稅收政策煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務籌劃風險，首先應該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據相關政策制訂稅務籌劃方案并預測其風險，并且在防范風險的基礎上對現(xiàn)行的稅務籌劃方案進行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律
7、制度規(guī)定。5.2加強與稅務部門溝通煤炭企業(yè)稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費繳納，而企業(yè)稅務籌劃方案能否成功則取決于稅務部門是否認可。企業(yè)制訂的稅務籌劃方案應當建立在稅務部門允許的基礎之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實施。因此企業(yè)的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯(lián)系，隨時關注當?shù)囟悇諜C關的稅收征管辦法，爭取取得稅務部門的指導。6結論煤炭企業(yè)在進行稅務籌劃時，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進而增加企業(yè)經濟效益。稅務籌劃是建立在企業(yè)對相關的稅收法律政策熟練掌握及應用的基礎之上的，任何的疏忽均會產生企業(yè)的稅務籌劃風險，這是客觀存在于企業(yè)稅務籌劃工作中的
8、。企業(yè)必須
