試析高校內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

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1、試析高校內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、高校內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用１．參與學(xué)校內(nèi)部控制制度的制定與修訂，推動學(xué)校管理職能的提升。改革開放以來，高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?、面向市場、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日趨多元化，院校各部門經(jīng)濟(jì)活動日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同實(shí)行不同的財(cái)會制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫。這在客觀上就要求建立一套完整有序的高校內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校教

2、育經(jīng)濟(jì)活動中有其不可替代的作用，擔(dān)當(dāng)著參與高校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。為此，高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校內(nèi)部的管理部門，應(yīng)深入了解學(xué)校內(nèi)部工作的情況，熟悉本校特點(diǎn)，廣泛參與從規(guī)劃制定、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等具體方面的內(nèi)部控制工作，為高校管理與決策服務(wù)，提高高校內(nèi)部控制水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)快速與健康發(fā)展。由于內(nèi)部控制又是一個動態(tài)系統(tǒng)，必須在實(shí)施中不斷進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)、完善、更新，因此，作為高校內(nèi)部審計(jì)部門既要參與規(guī)劃和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的具體制度、方法和程序，又要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。２．監(jiān)督檢查學(xué)校

3、內(nèi)部控制的執(zhí)行，并對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。高校內(nèi)部審計(jì)部門可通過以下途徑定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查：一是通過對學(xué)校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)，加強(qiáng)學(xué)校資金和財(cái)產(chǎn)物資管理，提高使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展；二是通過對學(xué)校國有資產(chǎn)增減變動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，可以保障國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)學(xué)校國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值情況；三是通過對學(xué)校大宗物資和設(shè)備采購招標(biāo)、投標(biāo)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對物資、設(shè)備管理使用的效益性進(jìn)行審計(jì)，一方面力求以最低的價格獲得最好的服務(wù)質(zhì)量和最好的服務(wù)承諾，另一方面提高物資和設(shè)備使用效率；四是通過對校

4、辦企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以促進(jìn)校辦企業(yè)順利進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范運(yùn)作，提高經(jīng)濟(jì)效益；五是通過對學(xué)校修繕工程、基建工程的監(jiān)督和審計(jì)，對工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、報(bào)建、招標(biāo)以及開工、施工、竣工、辦理工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學(xué)校節(jié)約資金；六是通過對后勤產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營效益進(jìn)行審計(jì)，確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進(jìn)行；七是通過對國家財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金（如重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)專業(yè)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)資金以及高校迎接教學(xué)工作水平和管理水平評估投入的資金）進(jìn)行審計(jì)，以確保?？顚Ｓ?，使專項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)期要求；八是通過對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)

5、濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，不斷提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理水平；九是通過對學(xué)校各單位創(chuàng)收收入進(jìn)行審計(jì)，保證創(chuàng)收收入的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；十是通過對高校教學(xué)效益、科研效益、服務(wù)效益進(jìn)行審計(jì)，論證最佳決策方案，挖掘高校提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，提出改進(jìn)意見。為了確保高校教育經(jīng)濟(jì)活動在國家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進(jìn)行，保證教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員完成監(jiān)督檢查后就要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，主要是對內(nèi)部控制的健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行評價。具體內(nèi)容有：一是評價高校內(nèi)部控制制度是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；二是評價學(xué)校各項(xiàng)教育經(jīng)濟(jì)活動或行為是否符合學(xué)校內(nèi)部控制制度規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)

6、；三是評價內(nèi)部控制制度能否有效保證學(xué)校教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，即是否有效地、經(jīng)濟(jì)地使用學(xué)校教育資源，做到合理配置，保證教育經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效益性；四是評價學(xué)校內(nèi)部控制制度實(shí)施到位后是否能確保會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和資產(chǎn)的安全完整；五是在進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部控制的健全性、有效性評價后，確定學(xué)校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。努力控制、防范、降低、化解由于內(nèi)部控制缺陷帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。３．提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)。在學(xué)校現(xiàn)實(shí)的教育經(jīng)濟(jì)活動中，相對于監(jiān)督、評價來說，提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)并沒有得到足夠的重視，但隨著學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動的多樣化、學(xué)

7、校管理科學(xué)化，內(nèi)部審計(jì)的這一職能實(shí)現(xiàn)將發(fā)揮越來越重要的作用。具體來說，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)主要可通過以下七個方面實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)：一是增加收入，控制和防止收入減少；二是控制教育經(jīng)濟(jì)活動中的成本；三是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和投資項(xiàng)目評價；四是在學(xué)校內(nèi)部實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)操作程序，并密切關(guān)注對學(xué)校發(fā)展起決定性作用的業(yè)務(wù)程序和相關(guān)流程；五是對被審計(jì)的程序發(fā)出“內(nèi)部審計(jì)糾正行動請求”，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤；六是將審計(jì)結(jié)果以報(bào)告形式定期報(bào)送學(xué)校各個管理階層；七是保證學(xué)校資產(chǎn)的安全?？傊瑢W(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門通過管理咨詢和提供增值性審計(jì)服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者決策提供支持，改進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)流程，以應(yīng)對目前和未來的風(fēng)

8、險(xiǎn)。二、高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的條件１．完善有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度。近年來有關(guān)部門先后制