上市公司內(nèi)控制度建立與內(nèi)部審計(jì)探析

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1、上市公司內(nèi)控制度建立與內(nèi)部審計(jì)探析摘要：入市以來，資本市場(chǎng)的整體環(huán)境發(fā)生很大的改變，對(duì)于上市公司來講，順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，增強(qiáng)自身的外部競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的必要保證。在瞬息萬變的外部環(huán)境中，上市公司要謀取一席地位，其內(nèi)部環(huán)境的好壞也是至關(guān)重要的。因而在上市公司內(nèi)部建立內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)制度，依此來營造出良好的公司內(nèi)部環(huán)境顯得尤為必要。本文主要探討目前我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題，簡要闡述相關(guān)的解決方案及措施。關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控制度；內(nèi)部審計(jì)；從美國安然事件曝光到近幾年我國紅光、東方鍋爐、猴王等上市公司財(cái)務(wù)問題的逐一披露，我國上市公

2、司在內(nèi)部管理方面的問題也隨之成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。上市公司的內(nèi)控制度和審計(jì)工作與整個(gè)企業(yè)的管理水平密切相關(guān)?？茖W(xué)合理、健全有效的內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)對(duì)于上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)揮著監(jiān)督評(píng)價(jià)、診斷警示、指導(dǎo)服務(wù)的作用。不管是從企業(yè)的發(fā)展方面來講還是單純的從內(nèi)部審計(jì)這一職能角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作的積極開展，都能夠切實(shí)保證上市公司內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的全面執(zhí)行，確保內(nèi)部各項(xiàng)政令的暢通，能夠全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、縮短經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)期限。然而我國上市公司的內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多不足之處，使得內(nèi)控制度還不能夠發(fā)揮其正常的作用。一、上市公司內(nèi)控制度的不足

3、之處在我國，上市公司內(nèi)控制度并不完善，當(dāng)然，這一問題不僅是對(duì)于上市公司而言，全國各類大小企業(yè)在內(nèi)控制度這一問題上都還存在諸多問題。認(rèn)識(shí)不足、體制不健全、獨(dú)立性欠佳、內(nèi)控的執(zhí)行隊(duì)伍建設(shè)不完備等問題都嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)功能的有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)在如下四個(gè)方面：（一）認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致定位不準(zhǔn)確多數(shù)上市公司對(duì)于內(nèi)部控制這一問題的認(rèn)識(shí)并不全面，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制這一問題的定位，不同的企業(yè)有不同的看法，基本上存在兩種認(rèn)識(shí)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制就是一項(xiàng)監(jiān)督導(dǎo)向的工作，如此一來就與企業(yè)的外部控制因素——外部審計(jì)相混淆；而另外一種觀點(diǎn)則認(rèn)為內(nèi)部控制其實(shí)是發(fā)揮著政府的監(jiān)

4、督作用，站在政府的角度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與管理進(jìn)行管理控制。兩種觀點(diǎn)對(duì)于內(nèi)部控制的定位都處于模糊不清的狀態(tài)，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部控制根本無法發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用。（二）體制建立缺乏科學(xué)性當(dāng)前，我國各類企業(yè)在組建其內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)構(gòu)的時(shí)候，其組織模式不盡相同。公司的內(nèi)控力量即審計(jì)部門有的直接隸屬于公司監(jiān)事會(huì)，有的隸屬于其財(cái)務(wù)部門，還有部分公司的內(nèi)部審計(jì)甚至直接與監(jiān)察和紀(jì)檢合署辦公的等等。這使得內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)構(gòu)的組織模式模糊不清，缺乏一定的科學(xué)性，因而，對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則還必須做好進(jìn)一步的明確與完善，以明確公司內(nèi)控職責(zé)的科學(xué)性。（三）內(nèi)控中審計(jì)的獨(dú)立性欠佳內(nèi)

5、部控制中最重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)工作，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，其工作性質(zhì)決定了其組織機(jī)構(gòu)在公司中的地位應(yīng)當(dāng)是相對(duì)獨(dú)立而不受其他各部門的干涉，與此同時(shí)，其職能的客觀性也不應(yīng)受到任何人為性的干預(yù)。但就目前我國各企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)還是隸屬于行政管理部門之下，而且只能夠在管理部門授權(quán)的范圍之內(nèi)開展其審計(jì)工作，這也就決定了內(nèi)部審計(jì)在客觀性以及審計(jì)的獨(dú)立性方面都嚴(yán)重不足。（四）內(nèi)控執(zhí)行隊(duì)伍建設(shè)不完備不可否認(rèn)，企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展的成功與否，關(guān)鍵還在于內(nèi)控執(zhí)行隊(duì)伍的建設(shè)，參與內(nèi)控工作的人員的自身素質(zhì)決定了審計(jì)的質(zhì)量。但就目前各企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控人員構(gòu)成情況

6、來看，多數(shù)都是于財(cái)務(wù)部門，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控知識(shí)和執(zhí)行技能，這樣以來也影響了公司內(nèi)控工作的正常開展，并導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)效益受到嚴(yán)重影響。當(dāng)然，發(fā)現(xiàn)問題并不是我們的最終目的，解決問題才是最實(shí)際的。如何解決當(dāng)前我國各企業(yè)內(nèi)部控制不足這一問題成為我們要研究的重要課題。二、如何加強(qiáng)上市公司的內(nèi)控制度、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量結(jié)論：作為我國眾多企業(yè)的代表，上市公司的發(fā)展直接關(guān)系著我國資本市場(chǎng)的繁榮。我們的市場(chǎng)還沒有具備象美國那樣成熟的條件，在法制并不是很完善的條件下，要保證我國市場(chǎng)的健全與穩(wěn)步發(fā)展，加強(qiáng)公司的管理，提升內(nèi)部控制及審計(jì)作用是我們必須要做的事情。而作為上市

7、公司也必須秉承誠信的準(zhǔn)則，履行企業(yè)的社會(huì)及法律責(zé)任，為我國資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。