h 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略研究

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1、H高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略研究----財(cái)務(wù)管理論文-->第一章緒論1.1選題背景與研究意義1.1.1選題背景隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)近年來(lái)強(qiáng)有力地增長(zhǎng)，社會(huì)各界對(duì)高層次人才及應(yīng)用型人才的需求越來(lái)越急切，我國(guó)高等教育應(yīng)當(dāng)不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》（簡(jiǎn)稱《綱要》）清楚的提出，一直到2020年，國(guó)內(nèi)要重點(diǎn)開展教育現(xiàn)代化，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型國(guó)家，另外要步入人力資源強(qiáng)國(guó)隊(duì)伍。國(guó)內(nèi)高等教育擔(dān)負(fù)著培育高級(jí)素質(zhì)人才、促進(jìn)科技文化發(fā)展、加快現(xiàn)代化創(chuàng)建的關(guān)鍵任務(wù)。要?jiǎng)?chuàng)建教育強(qiáng)國(guó)，其關(guān)鍵工作就是不斷提升教育品質(zhì)。所以，《綱要》清楚的提出，一直到2020年要建立合適的國(guó)內(nèi)高

2、等教育結(jié)構(gòu)，培育特色鮮明的教育文化，另外進(jìn)一步提高人才培育、科學(xué)分析以及社會(huì)服務(wù)能力，創(chuàng)建大量國(guó)際著名、有特點(diǎn)的高質(zhì)量高校，完成持續(xù)強(qiáng)化國(guó)內(nèi)高等教育綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的目的。近些年國(guó)內(nèi)及國(guó)際上的學(xué)術(shù)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，我國(guó)高校既要與時(shí)俱進(jìn)，走在學(xué)術(shù)的前沿，同時(shí)更要把握發(fā)展機(jī)遇，提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力與辦學(xué)水準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)公立高校資金大部分來(lái)自于財(cái)政部門的教育專項(xiàng)撥款，然而我國(guó)高校一直在逐步擴(kuò)大自身的辦學(xué)規(guī)模，僅僅靠政府的財(cái)政撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能填補(bǔ)高校越來(lái)越大的資金缺口。當(dāng)前我國(guó)高校管理模式逐步由政府管控轉(zhuǎn)為高校自治，因此我國(guó)高校需要主動(dòng)摸索拓寬高校資金籌集的渠道。然而，近些年來(lái)我國(guó)高校內(nèi)部控制失敗案例

3、頻發(fā)，譬如高校領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗、尋租舞弊等。實(shí)際上，受我國(guó)高校普遍的管理模式影響，我國(guó)高校大都缺乏獨(dú)立性，在日常管理活動(dòng)中存在不重視風(fēng)險(xiǎn)防控，在高校內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)及內(nèi)部控制構(gòu)建中搞形式化等不良現(xiàn)象。然而，要想實(shí)現(xiàn)高?，F(xiàn)代化就必須完善高校內(nèi)部控制體系。有效的內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范高校日常管理活動(dòng)及關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)避因管理不善造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)還可以進(jìn)一步提高高校的教學(xué)、科研、管理水平及效率。我國(guó)高校要想在新時(shí)代浪潮中乘風(fēng)破浪，提高自身治學(xué)水平，提升辦學(xué)、科研質(zhì)量，抓住當(dāng)前重要的發(fā)展機(jī)遇，就必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度及自身內(nèi)部控制體制的構(gòu)建。..............

4、..........1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外高校內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀國(guó)外高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度最主要的報(bào)道是20世紀(jì)90年代以來(lái)，很多西方國(guó)家將主要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施引入到大學(xué)的財(cái)務(wù)管理中，其中最主要的是引入內(nèi)部控制的重要組成部分——內(nèi)部審計(jì)（internalauditing,IA）。當(dāng)時(shí)，很多西方國(guó)家給大學(xué)下放了很多資金包括分配、人員薪酬在內(nèi)的自主決策權(quán)，但高等教育日益增加的資金投入又迫使西方很多中央政府控制公共預(yù)算，管控大學(xué)政策，監(jiān)管大學(xué)的業(yè)績(jī)。2008年全球爆發(fā)金融危機(jī)，西方各國(guó)政府減少了政府資金投入，包括大學(xué)在內(nèi)的許多事業(yè)單位的預(yù)算也減少，這就使得上述情況日益加重，政府

5、資金投入加劇了各個(gè)大學(xué)間的競(jìng)爭(zhēng)，要求大學(xué)不止在教學(xué)和科研方面要對(duì)投入大學(xué)的資金負(fù)責(zé)，而且在大學(xué)管理方面也應(yīng)對(duì)投入大學(xué)的資金負(fù)責(zé)。因此許多西方國(guó)家大學(xué)都進(jìn)行IA。澳大利亞和新西蘭的許多包含大學(xué)在內(nèi)的公共事業(yè)單位將IA工作外包出去，如88%的昆士蘭州公共事業(yè)單位將IA工作外包，合伙外包和單獨(dú)外包的分別占51%和37%。以埃塞俄比亞大學(xué)的IA為例，IA的質(zhì)量和管理層的支持較大地影響IA的效果。意大利大學(xué)在IA方面較為突出，42.86%的意大利大學(xué)有從事IA活動(dòng)的IA團(tuán)隊(duì)，53%的意大利大學(xué)IA團(tuán)隊(duì)將大學(xué)的IA報(bào)告呈遞給大學(xué)的管理層，IA主要審計(jì)財(cái)務(wù)和人力資源管理，審計(jì)的類型主要是財(cái)務(wù)審

6、計(jì)和合規(guī)審計(jì)，很多大學(xué)已將審計(jì)作為IA的主要內(nèi)容，有些大學(xué)已將IA的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理。而且越是大的大學(xué)越重視IA中的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目，這種IA的發(fā)展趨勢(shì)與私立大學(xué)的IA發(fā)展趨勢(shì)類似。意大利大學(xué)使用IA報(bào)告的目的依次為流程分析（processanalysis）和流程再造（ProcessReengineering），而績(jī)效評(píng)估（performanceevaluation）與降低成本反倒是最不重要的IA報(bào)告目的。意大利大學(xué)的IA效果明顯，平均75%的內(nèi)部審計(jì)人員的糾正建議得以實(shí)施，這一數(shù)據(jù)也高于私立大學(xué)。.........................第二章高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本理論研究

7、2.1COSO內(nèi)部控制整體框架理論現(xiàn)如今，COSO內(nèi)部控制整合框架在經(jīng)過(guò)不斷完善后已逐漸成為國(guó)際上影響力最大的內(nèi)部控制理論。不僅企業(yè)可以利用該理論完善自身內(nèi)部控制體系，其他任何一個(gè)組織只要結(jié)合自身情況稍加變通，都可以很好的利用該理論指導(dǎo)管理控制活動(dòng)。COSO報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)要素：2.1.1控制環(huán)境控制環(huán)境，根據(jù)字面意思就是內(nèi)部控制執(zhí)行的外部條件?？刂骗h(huán)境包含很多部分，重點(diǎn)表示影響內(nèi)部控制實(shí)施成果或效率的多種原因。其主要包含內(nèi)部控制以及外部控制環(huán)境。外部控制環(huán)境通常