稅收籌劃在企業(yè)投資決策中的應(yīng)用

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1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策中的應(yīng)用稅收籌劃在企業(yè)投資決策中的應(yīng)用　　企業(yè)投資決策中的稅收籌劃，就是企業(yè)對投資決策的幾種方案，結(jié)合現(xiàn)行的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行比較，從而選出能幫助企業(yè)減輕稅收負擔、實現(xiàn)稅后利潤最大化的方案?！　∫?、企業(yè)進行稅收籌劃的必要性　?。ㄒ唬┒愂栈I劃是企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化的必然選擇　　就企業(yè)納稅人而言，當收入、費用一定的情況下，企業(yè)稅款繳納越多，稅后利潤越少；反之，稅款繳納越少，稅后利潤越多。這就會使企業(yè)納稅人去尋求一種方法，即在不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營理財活動的事先安排和計劃，盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，以達到降低稅負

2、的目的?！　。ǘ崿F(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏　　雖然企業(yè)通過稅收籌劃后減少了納稅，短期的應(yīng)納稅額較少了，但少納的稅額增加了企業(yè)凈利潤，從而在一定程度上為企業(yè)擴大再生產(chǎn)提供了資金來源。所以，從長期看，也有利于國家的稅收不斷增長?！　。ㄈ﹥?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向　　稅收籌劃是利用稅基與稅率的差別，通過對經(jīng)營理財活動的事先安排和計劃來達到減輕稅負的目的的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)的投資行為，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的政策導(dǎo)向。盡管企業(yè)稅收籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負，客觀上卻提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進了企業(yè)在國家稅收杠

3、桿引導(dǎo)下，走優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。　?。ㄋ模娀髽I(yè)法律意識，促進稅法建設(shè)　　企業(yè)要進行稅收籌劃，必須密切地關(guān)注國家稅收政策的變化。一旦稅法有所變動，納稅人就會從最大的財務(wù)利益出發(fā)，馬上采取相應(yīng)行動，趨利避害。從這方面講，稅收籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。同時，稅收籌劃理論與實踐的發(fā)展，也有助于促進稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為?！　《⑵髽I(yè)在投資決策中進行稅收籌劃的具體方法　?。ㄒ唬┩顿Y地區(qū)的選擇　　投資地區(qū)的選擇是指投資者根據(jù)國家對不同地區(qū)制定的不同的稅收政策，選擇低稅負地區(qū)進行投資。近幾年，國家逐漸把經(jīng)

4、濟發(fā)展的戰(zhàn)略布局由沿海引到內(nèi)地，由東南引到西北，這就為投資地區(qū)的納稅籌劃提供了選擇的機會。目前主要有以下這些稅收優(yōu)惠區(qū)：經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、老、少、邊、窮地區(qū)等。企業(yè)應(yīng)該在投資前充分了解、合理利用不同地區(qū)稅法差別的優(yōu)惠政策，充分考慮基礎(chǔ)設(shè)施、金融環(huán)境等外部因素后，選擇整體稅負相對較低的地點進行投資，以獲取最佳的節(jié)稅收益?！　。ǘ┩顿Y企業(yè)組織方式的選擇　　企業(yè)的組織形式一般可分為兩種：第一種是公司制，第二種是合伙制或獨資制。從法律的角度來講，公司企業(yè)屬于獨立的法人企業(yè)，出資者以其認繳的出資額承擔

5、有限責任。公司以其全部的資產(chǎn)對債務(wù)承擔有限責任，公司實現(xiàn)的利潤后首先繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤再以股息形式分配給個人股東，股東還得繳納個人所得稅；而后者屬于自然人，合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人是按照合伙企業(yè)實現(xiàn)的利潤，由各合伙人按所分得的利潤交納個人所得稅?！　局破髽I(yè)而言，其內(nèi)部組織形式又可以分為總分公司和母子公司。由于分公司不是一個獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅。而子公司是一個獨立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只能在稅后利潤依據(jù)股東所占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就能盈利，設(shè)立子公司更為有利。在子公

6、司盈利的情況下，可享受當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，因為發(fā)生的虧損或損失可直接沖減總公司的賬面利潤，可減輕總公司的稅收負擔?！　。ㄈ┢髽I(yè)投資方式的選擇　　1、有形資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，按中外合資經(jīng)營企業(yè)中外雙方所簽訂合同中規(guī)定作為外方出資的機械設(shè)備、零部件及其它物件，合營企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進口的機械設(shè)備、零部件及其它物件等，可以免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅，這可作為企業(yè)投資中的一種有效節(jié)稅方式。選擇無形資產(chǎn)投資，可利用無形資產(chǎn)攤銷費在稅前的扣除，達到

7、削減稅基的節(jié)稅效果。　　2、直接投資和間接投資。直接投資一般指對經(jīng)營資產(chǎn)的投資，通過購買經(jīng)營資產(chǎn)，興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實際控制權(quán)，從而獲得經(jīng)營利潤。企業(yè)進行直接投資面臨的稅收制約因素很多，例如所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等。企業(yè)進行直接投資時，還會面臨是新建企業(yè)還是合并有虧損的企業(yè)的問題。如果稅法允許可以合并報表集中納稅，則盈虧抵消后，投資企業(yè)的所得稅負擔將有所減輕。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資，對這種投資方式，需要關(guān)心的是投資收益及投資風險，而稅收是一個重要影響因素。我國稅法規(guī)定，企業(yè)分取的股息須按規(guī)定計入收益總額的所得稅，而購買

8、國庫券的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，即國庫券利息收入是免稅的?！　。ㄋ模┢髽I(yè)對投資項目的選擇　　1、采用融資租賃的方式。對承租人來說，租賃