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《以某合資公司為例內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的實際應(yīng)用》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、以某合資公司為例內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的實際應(yīng)用一、引言加入WTO后加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成為提高經(jīng)營管理水平的當(dāng)務(wù)之急，由于種種原因，當(dāng)今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在較大差距。由于管理不善，造成不少國有企業(yè)經(jīng)營效益低下，如果關(guān)注股市會發(fā)現(xiàn)，從去年年報及今年中報看，我國上市公司的整體效益水平有逐年下降的趨勢。這種情況難以適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場競爭。加入WTO后，我國企業(yè)面臨的競爭將會更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，我國企業(yè)必須盡快提高管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)則是提高經(jīng)營管理水平的當(dāng)務(wù)之急，甚至是一條現(xiàn)實的捷徑。因此，強(qiáng)化我國企業(yè)的內(nèi)部控制建
2、設(shè)是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)競爭的需要。按照中央十五屆四中全會的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是"產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)"，這四個方面都涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其中產(chǎn)權(quán)明晰和政企分開，涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計。而權(quán)責(zé)明確和管理科學(xué)則更是涉及到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的各個方面。因此我認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善建立及有效實施。至目前為止，我參與的國有企業(yè)改制項
3、目有幾十家，這些企業(yè)都曾經(jīng)是國家經(jīng)濟(jì)的支柱，都曾經(jīng)輝煌一時，但最終由于連年虧損，無法償還到期債務(wù)，不得不走上破產(chǎn)、企業(yè)改制之路。這是由于企業(yè)經(jīng)營中的無常管理、有章不循、弄虛作假、浪費(fèi)嚴(yán)重、貪污犯罪和以各種手段侵吞國有資產(chǎn)等不正當(dāng)或違紀(jì)、違法行為造成的。出現(xiàn)這些問題固然有很多原因，但缺乏行之有效的內(nèi)部控制是其中的一個重要原因。長期以來，重速度輕效益、重生產(chǎn)輕管理的經(jīng)營理念至今沒有在國有企業(yè)內(nèi)部得到徹底改變。從管理上改變這種狀況，根本的出路在于建立和嚴(yán)格實施企業(yè)內(nèi)部控制。我國加入WTO后，中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)競爭的深度和廣度成倍增長。所面臨的競爭程度更加激烈。面對這
4、種無法回避的現(xiàn)實，我國企業(yè)要想在世界市場中站住腳并求得發(fā)展，就必須在技術(shù)和管理兩方面同下功夫，迎頭趕上。管理方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)工作，也是不可回避的現(xiàn)實需要?？梢詳嘌裕髽I(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，事關(guān)我國企業(yè)未來的生死存亡。因此我想，作為注冊會計師，我們會接觸到很多類型的企業(yè)，我們按照行業(yè)準(zhǔn)則對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部管理控制情況進(jìn)行深入的剖析，這些企業(yè)中既有成功的案例，也有失敗的案例，我們不妨借助所內(nèi)刊物這個平臺，將這些企業(yè)中我們所親自看到的、體會到的內(nèi)部管理控制的制度建設(shè)、實施成功與失敗之處，列示出來，我們共同探討、研究，以使我們能
5、對內(nèi)部控制體系如何在我國特有的經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)生的各種企業(yè)中建立的更健全，實施的更有效進(jìn)行更全面深刻的認(rèn)識和掌握。前一階段，我對北京正大飼料公司進(jìn)行審計，對此企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理與實施是否有效感觸頗大，因此在我所首刊發(fā)表拙論，希望起到拋磚引玉之效，在以后我所各期刊物中各位同仁能將在實際審計中對企業(yè)內(nèi)控管理方面的了解與評價列示出來，我們共同學(xué)習(xí)、探討。二、內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制的定義為了賦予內(nèi)部控制一個準(zhǔn)確完整的定義，審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告
6、，對內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義："內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施".此定義強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不只限于與會計和財務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計分析并將統(tǒng)計報告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計部門以保證管理部門所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹執(zhí)行等內(nèi)容。此外內(nèi)部控制還包括其他領(lǐng)域的一些活動，例如，具有工程性質(zhì)的時動分析以及在檢查系統(tǒng)中運(yùn)用的質(zhì)量
7、控制，基本上屬于生產(chǎn)部門的活動。內(nèi)部控制綜合框架的五個部分內(nèi)部控制綜合框架是由美國反對虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）于1992年9月發(fā)布的，是至今對內(nèi)部控制最為全面的描述。報告對內(nèi)部控制定義為"一種管理方法，由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。"報告認(rèn)為，一個合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架包括以下五個部分：（1）控制環(huán)境。它是由管理層倡導(dǎo)一種正直、倫理道德風(fēng)氣、宣傳管理宗旨、經(jīng)營方式和人力資源政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責(zé)任。
8、管理部門應(yīng)通過文字描述和
