國際稅制改革發(fā)展趨勢與我國稅制改革借鑒要點

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1、國際稅制改革發(fā)展趨勢與我國稅制改革借鑒要點一、國際稅制改革發(fā)展趨勢　　2000年以來，為了應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)增長放緩和滑坡的局面，世界許多國家，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家紛紛采取措施，降低個人所得稅的實際稅負(fù)。最有代表性的國家是美國和德國。2001年5月，美國國會通過了布什總統(tǒng)提出的減稅法案。個人所得稅最低稅率由當(dāng)年的15％降低到10％；到2006年，最高稅率將從39.6％降到35％，36、31％、28％三檔稅率都分別降低3個百分點；未成年子女的稅收抵免額從500美元提高到1000美元；遺產(chǎn)稅的免征額由減稅前的67

2、.5萬美元增加到2002年的100萬美元，2009年的350萬美元，最高邊際稅率從55％逐年降至45％，2010年取消遺產(chǎn)稅，屆時只保留贈與稅?！　〉聡鴼v史上最大的一次稅制改革法案，于2000年7月在聯(lián)邦參議院獲得通過，這項稅制改革計劃實際上將減輕大多數(shù)納稅者的負(fù)擔(dān)。據(jù)德國聯(lián)邦納稅人協(xié)會的計算，在到2005年為止的一個稅收改革階段中，按照新的稅率，人個和企業(yè)將總共減少600－800億馬克的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從2001年1月1日起，個人所得稅的基本免稅額由年收入13499馬克提高到14093馬克，到2005年基

3、本免稅額再增至15011馬克。如果再加上多子女家庭享受的種種優(yōu)惠等，實際免稅還要更大些。個人所得稅的最低稅率由22.9％，經(jīng)2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。所有繳納所得稅的人都將從提高基本免稅額和降低起點稅率中得到好處。而最高稅率也將先從51％，經(jīng)2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％?！　〈送猓▏?000年至2003年間，個人所得稅的最高稅率從54％降至52.5％，6級稅率中的前4級也大幅降低。2002年7月5日法國新總理拉法蘭又宣布

4、，從今年秋天起將個人所得稅降低5％，5年內(nèi)所得稅削減1／3。降低個人所得稅的實際稅負(fù)的目的在于：較低的個人所得稅能激發(fā)人的工作熱情，提高家庭消費(fèi)能力，增加私人投資，短期內(nèi)刺激經(jīng)濟(jì)回升，也有利于長期經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)社會總產(chǎn)出的增加?！　〉诙苯咏档凸舅枚惖亩惵食始訌?qiáng)趨勢。近些年來，尤其是自2000年以來，在世界性經(jīng)濟(jì)滑坡的形勢下，世界各國尤其西方發(fā)達(dá)國家政府的經(jīng)濟(jì)理念發(fā)生了重要轉(zhuǎn)變，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉在于企業(yè)，而不在政府；要刺激經(jīng)濟(jì)繁榮，則必須減輕企業(yè)稅負(fù)。在這種經(jīng)濟(jì)理念下，許多國家采取了直接降低公

5、司所得稅稅率和出售企業(yè)減免稅收等措施。最有代表性的國家是德國、法國、加拿大等發(fā)達(dá)國家?！　〉聡鴱?001年起，股份公司和有限公司只須為其盈利支付25％的稅收。而2000年以前是供分配的利潤的稅率為30％，不予分配的利潤的稅率為40％，改革后不再存在這種區(qū)別。但改革后的25％的企業(yè)所得稅將成為不能返還的確定稅收，而2000年以前是持股者可以將企業(yè)事先向國家交納的公司所得稅折算到其個人所得稅上（全額折算方法），也就是說，沒有或者只有少量其他收入的人可以從財政局收回與自己份額相當(dāng)?shù)墓舅枚?。通過這種方式避

6、免了對盈利的雙重征稅。改革后股份公司整個稅收負(fù)擔(dān)將從2000年的大約52％減至38.6％。企業(yè)主出于年老等原因出售企業(yè)，其免稅額從6萬馬克提高到10萬馬克。另外，公司企業(yè)在出售股份時不再需要為其出售收益付稅，而2000年前在出售股權(quán)時須支付40－50％的資本收益稅。此外，康采爾在出售股份時根本不再需要為其出售盈利付稅?！　》▏仓苯咏档凸舅枚惵?，并且公布連續(xù)幾年的中期性持續(xù)降稅。自2000年開始，法國降低公司所得稅實際稅率，主要是降低公司所得稅10％的附加稅率，2001年降到6％，2002年降到3

7、％，2003年全部廢除。加拿大自2001年開始，企業(yè)所得稅稅率由28％逐步降低到2004年的21％。澳大利亞2000年7月1日起把公司所得稅稅率由36％降至34％；2001年7月1日又降至30％，并對個人持有1年以上的資產(chǎn)減半征收資產(chǎn)利得稅。　　此外，對企業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠。如美國對新設(shè)備的投資給予加速折舊，簡化折舊的計算程序，對研究開發(fā)費(fèi)用繼續(xù)給予20％的稅收抵免等。馬來西亞在2002年預(yù)算草案中的稅收政策方面，出臺了一系列的所得稅和費(fèi)用扣除的優(yōu)惠政策，包括對投資鼓勵、出口服務(wù)以及中小企業(yè)跨國經(jīng)營等

8、多項優(yōu)惠政策?！　∩鲜龈鲊档凸舅枚惗惵剩瑢ζ髽I(yè)投資給予稅收優(yōu)惠，其政策意圖在于應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)衰退和國際間的經(jīng)濟(jì)競爭日益加強(qiáng)。在全球經(jīng)濟(jì)處于衰退或可能出現(xiàn)衰退的情況下，相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)經(jīng)營困難，為了維護(hù)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，控制失業(yè)的大量增加，各國政府用降低公司所得稅稅率來擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，減少或避免企業(yè)虧損，緩解企業(yè)的經(jīng)營困境。同時，由于國際競爭日益加強(qiáng)的原因，為了防止“產(chǎn)業(yè)空心化”和稅基流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，世界各國也不得不紛紛采取了類似的減稅措施?！　〉谌?，社會保障稅